是“课税客体”的对称，是税法规走的直接负有纳税义务的单位和个人，亦称“纳税人”、“纳税义务人”，包括自然人和法人。自然人指公民个人；法人指依法成立并能独立行使法定权利和承担法律义务的社会组织，如企业、社团等。不同税种的纳税人是由课税对象的性质决定的。如个人所得税，纳税人是公民个人或家庭。企业所得税，纳税人只能是企业单位。根据实际需要，可以从不同角度对纳税人进行分类，如按国民经济部门可分为工业、农业、商业、机关、部队等：按国籍可分为中国人和外国人等。对纳税人进行合理分类，有利于体现税收政策中合理负担和区别对待的原则，协调国民经济各部门、各层次的关系。负税人与纳税人是两个不同概念。当纳税人缴纳的税款是自己负担时，纳税人与负税人是一致的。当纳税人通过一走途径将税款转嫁他人负担时，纳税人就不是负税人。
国家行使课税权所指向的单位和个人，又称纳税人。
税制要素之一。
国家为了征税,除在税法中规定对什么事物征税(即
课税客体)外,还必须规定由谁纳税。直接负有纳税义务
的单位和个人均称为纳税人。包括自然人和法人在内。自
然人是能独立行使权利和承担义务的个人；法人是依照
法定程序成立、具有独立财产并能以自己名义行使权利
和承担义务的社会组织。
课税主体同课税客体有密切联系。判断社会中的某
一主体是否是课税主体，要由其课税客体，即征税对象
确定。当某种事物成为课税客体时，它的占有、使用或
行为主体就相应地成为课税主体。如果该种事物不再作
为课税客体，它的占有、使用或行为主体也就不再成为
课税主体了。