例说新税法与新会计准则的差异
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作者： 史玉光 主编
出 版 社： 电子工业出版社
出版时间： 2008-6-1字数： 328000版次： 1页数： 273印刷时间： 2008/06/01开本： 16开印次： 1纸张： 胶版纸I S B N ： 9787121064739包装： 平装编辑推荐
本书适合各行业初、中级财税人员阅读，对于指导相关财税工作者学习新企业所得税法，提高应用新企业会计准则的水平，以及正确辨别和协会计与税务之间的处理差异具有较大帮助。
2007年1月1日起，新的企业会计准则体系在上市公司范围内施行，这标志着我国会计准则逐渐与国际会计准则趋同。会计制度建设迈上了一个新的台阶。
2008年1月1日起，新的企业所得税法在我国内、外资企业范围内施行，这标志着我国长达20多年的企业所得税“分制"时代宣告落幕，一个公平竞争的经济环境正逐步形成。
由于《企业所得税法》与《企业会计准则》所规范的对象和目标不同，两者对同一经济事项的处理必然存在差异。如果以税法为依据进行会计核算，会导致会计信息失真，如果以会计核算的收入和利润作为计算流转税和所得税的计税依据将会弱化税收职能。因此“财税合一”的思路是行不通的，我国采取了国际通行的做法，即财税适度分离。辨别、协调这种固有的差异就成为每个财税工作者必备的专业能力。
权威实用：根据最新出台的企业会计准则和新企业所得税法编写，内容丰富、注重实务应用，对指导企业2008年的会计、税务工作有较大帮助。
本书特点：
图例结合：在对税法与会计处理方法进行比较时，运用了大量的图表和案例，形式简单，便于理解，记忆深刻，让读者活学活用。
专业性强：从各个方面详细分析了税法与会计在具体经济事项中的处理差异，并提出了纳税调整方案，论述完整，见解深刻，分析透彻，是财税工作者案头必备工具书。
针对性强：以部分重要的具体会计准则为框架，对具体会计准则与税法的差异进行了全方位的比较，使读者有针对性地学习，节约时间，提高效率。
为了帮助读者深入理解经济业务的会计处理和税务处理，本书既对一般经济业务（如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、职工薪酬、收入、股份支付、借款费用等）的会计处理和税务处理进行了比较，又对特殊经济业务（如非货币性资产交换、债务重组、租赁、企业合并、或有事项、资产负债表日后事项等）的会计处理和税务处理做了比较。
在介绍经济业务的会计处理和税务处理的差异时，本书不仅注重法规的比较，还列举了大量的实例来解释这些差异点。在内容表述上，本书采用了大量图表。
本书适合广大财税工作者、高等院校在校财税类专业学生阅读，是财税工作及学习者的良师益友。
内容简介
本书根据新的《企业所得税法》和《企业会计准则》编写。全书共分为十九章。第一章和第二章从整体上介绍了新税法与新会计准则的差异，并分析了存在差异的原因；第三章到第十八章，分一般经济业务和特殊经济业务来介绍会计处理和税务处理的差异，前者包括存货、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、职工薪酬、股份支付等，后者包括非货币性资产交换、债务重组、租赁、企业合并等；第十九章详细介绍了所得税会计的处理方法。
本书适合初、中级财税人员阅读，对于指导相关财税工作者学习新企业所得税法，提高应用新企业会计准则的水平，以及正确辨别和协调会计与税务之间的处理差异具有较大帮助。
目录
第一章新税法与新会计准则概述
第一节新税法概述
第二节新会计准则概述
第三节税收筹划概述
第二章新税法和新准则的差异分析
第一节新税法和新准则的差异及其原因
第二节新准则对纳税企业的影响及税收筹划
第三章存货会计处理与税务处理的差异
第一节存货初始计量的差异及会计处理
第二节存货转移的差异及会计处理
第三节存货跌价准备的差异及会计处理
第四节存货损失的差异及会计处理
第四章长期股权投资会计处理与税务处理的差异
第一节长期股权投资初始计量的差异及会计处理
第二节长期股权投资持有的差异及会计处理
第三节长期股权投资减值准备的差异及会计处理
第四节长期股权投资损失的差异及会计处理
第五节长期股权投资处置的差异及会计处理
第五章投资性房地产会计处理与税务处理的差异
第一节投资性房地产税种概述
第二节投资性房地产初始计量的差异及会计处理
第三节投资性房地产持有的差异及会计处理
第四节投资性房地产处置的差异及会计处理
第六章固定资产会计处理与税务处理的差异
第一节固定资产初始计量的差异及会计处理
第二节固定资产后续计量的差异及会计处理
第三节固定资产减值准备的差异及会计处理
第四节固定资产处置的差异及会计处理
第七章无形资产会计处理与税务处理的差异
第一节无形资产初始计量的差异及会计处理
第二节无形资产摊销的差异及会计处理
第三节无形资产减值准备的差异及会计处理
第四节无形资产处置的差异及会计处理
第八章职工薪酬会计处理与税务处理的差异
第一节职工薪酬的会计处理
第二节工资薪金的差异及会计处理
第三节福利费、“五险一金”的差异及会计处理
第四节辞退福利的差异及会计处理
第九章股份支付的会计处理及其与税务处理的差异
第一节股份支付的会计处理
第二节股份支付涉及的税务处理差异分析
第十章收入会计处理与税务处理的差异
第一节收入财税差异概述
第二节商品销售收人的差异及会计处理
第三节提供劳务收入的差异及会计处理
第四节让渡资产使用权收入的差异及会计处理
第十一章建造合同会计处理与税务处理的差异
第一节建造合同会计处理与税务处理概述
第二节建造合同会计处理与税务处理差异分析
第十二章借款费用会计处理与税务处理的差异
第一节借款费用的会计处理
第二节借款费用税务处理与会计处理的差异
第十三章非货币性资产交换会计处理与税务处理的差异
第一节新准则与新税法的差异比较
第二节不涉及补价的非货币性资产交换的差异
第三节涉及补价的非货币性资产交换的差异
第十四章债务重组会计处理与税务处理的差异
第一节以现金清偿债务的差异及会计处理
第二节以非现金资产清偿债务的差异及会计处理
第三节债务转为资本的差异及会计处理
第四节修改其他债务条件的差异及会计处理
第五节混合债务重组形式的差异及会计处理
第十五章租赁会计处理与税务处理的差异
第一节融资租赁的差异及会计处理
第二节经营租赁的差异及会计处理
第三节售后租回的差异及会计处理
第十六章企业合并会计处理与税务处理的差异
第一节企业合并财税差异概述
第二节免税合并的差异及会计处理
第三节应税合并的差异及会计处理
第十七章或有事项的会计处理及其与税务处理的差异
第一节或有事项的会计处理
第二节或有事项涉及的税务处理差异分析
第十八章资产负债表日后事项的会计处理及其与税务处理的差异
第一节资产负债表日后事项的会计处理
第二节资产负债表日后事项涉及的税务处理差异分析
第十九章企业所得税会计
第一节企业所得税会计概述
第二节暂时性差异
第三节递延所得税的确认与计量
第四节企业所得税费用的会计处理
参考文献
书摘插图
第一章新税法与新会计准则概述
会计与税法既存在许多共同点，又存在着一些差异？2007年1月1日开始实施的《企业会计准则》与2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》也是如此。本章对我国新税法和新准则进行了概述，并介绍了税收筹划，同时也介绍了新税法下的税收筹划思路。
第一节新税法概述
2007年3月16日十届全国人大五次会议高票通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”），自2008年1月1日起施行。2007年12月6日，国务院发布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称“新税法实施条例”），自2008年1月1日起施行。这是我国在经济体制改革全面推进的历史发展过程中，财税领域所做的重大举措。如图1.1所示，新税法在应纳税所得额、应纳税额、征收管理、源泉扣缴、特别纳税调整、税收优惠等方面做了规范，与《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“旧税法”）有很大区别。
一、纳税义务人与征税对象
（一）企业所得税的纳税义务人
企业所得税的纳税义务人包括居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
其中，依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织；依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织；所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
新税法对“居民企业”和“非居民企业”的概念的界定有效抑制了居民企业的逃避税活动。一方面，该法采用“登记注册地标准”或“实际管理机构地标准”来判定企业的居民身份，扩大了承担无限纳税义务的纳税人的范围，使一些在海外注册但实际业务管理地在中国的内外资企业受到影响。中资企业在避税港注册，依据旧税法，其海外收入几乎不需纳税，依据新税法，是居民企业，其海外收入在中国被征税；另一方面，对转让定价、资本弱化、受控外国公司等进行规范，并规定了一般反避税条款，使那些正在采取这些方式避税的内外资居民企业受到影响。因此，以后因避税而采取的一些人为安排可能会减少，这些企业可能会妥善调整其企业经营结构。
（二）企业所得税的征税对象
企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
其中，来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
二、应纳税所得额的计算
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。
应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收人总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其中，收人总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。在计算应纳税所得额时，上述各种收入所包括的内容如表1-1所示，减征、免征企业所得税的所得如表1.2所示，各项扣除项目包括的内容如表1-3所示，不得扣除的项目如表1-4所示。
……
