养老金会计问题研究/三友会计论丛(第9辑)(三友会计论丛)(Research on Pension Accouning:The Setting of Pension Accounting Standard in China)

基本信息·出版社：东北财经大学出版社

·页码：250 页

·出版日期：2008年

·ISBN：781122416X/9787811224160

·条形码：9787811224160

·包装版本：1版

·装帧：平装

·开本：大32

·正文语种：中文

·读者对象：适用于会计人员阅读参考。

·丛书名：三友会计论丛

·外文书名：Research on Pension Accouning:The Setting of Pension Accounting Standard in China

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内容简介《养老金会计问题研究》的主体研究思路是：首先，从我国养老金会计现状研究出发，分析我国养老金会计实务操作中存在的主要问题，了解我国养老金会计准则制定的需求；其次，通过对美国养老金会计历史变迁的研究以及各国养老金会计准则的比较，总结出养老师会计准则制定与发展的有益经验，归纳出养老金会计准则的共性内容，洞悉了养老金会计的国际发展趋势。

作者简介许辞寒，女，1979年2月生，湖北襄樊人。2006年毕业于中国人民大学商学院会计系，取得管理学（会计学）博士学位，现就职于中国建设银行总行会计部。近年来，先后在《财务与会计》、《中国注册会计师》等刊物上公开发表学术论文10余篇，出版专业图书《中国上市公司财务分析案例》、《美国财务会计准则的反思》（译著）等。

目录

1 导论

1.1 研究背景

1.2 研究的目的与意义

1.3 研究问题的界定

1.4 相关概念

1.5 研究思路与研究方法

1.6 本书结构安排

2 文献综述与相关理论基础

2.1 文献综述

2.2 养老金负债相关理论基础

2.3 会计准则的性质

2.4 本章小结

3 我国养老金会计现状研究

3.1 我国养老金会计的制度背景

3.2 我国企业养老金会计处理及信息披露现状：来自A股上市公司的经验统计

3.3 基于问卷调查的我国养老金会计准则需求研究

3.4 我国企业执行IAS19情况分析：来自B股上市公司的经验统计

3.5 本章小结

4 养老金会计准则的国际比较与经验借鉴

4.1 美国准则：首创者

4.2 英国准则：后发创新

4.3 国际准则：协调的产物

4.4 养老金会计准则的国际比较研究

4.5 本章小结

5 我国养老金会计准则制定研究

5.1 我国养老金会计准则制定导向研究

5.2 我国养老金会计准则具体内容研究

5.3 我国养老金会计准则的制定

5.4 本章小结

6 研究结论、局限与未来研究方向

6.1 研究结论

6.2 主要研究贡献与研究发现

6.3 研究局限与未来研究方向

附录 我国养老金会计调查问卷

主要参考文献

后记

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序言合理完善的养老金制度是促进国家经济有序发展、维护社会稳定的一项重要因素。我国从20世纪80年代开始进行退休保障制度改革，目前已形成了较为明确的方针政策，即建立三支柱的养老保障体制：基本养老保险制度、企业年金制度（雇主资助的退休计划）与个人储蓄等商业性养老保险制度。养老金制度的改革与发展客观上必然要求会计做好相关配套工作，这突显了养老金会计信息的重要性和规范养老金会计处理的必要性，对养老金会计问题研究及我国养老金会计准则的制定提出了迫切要求。因此，结合我国当前环境，对养老金会计问题及准则制定进行系统、深入的研究具有一定的理论与现实意义。

许辞寒同志所著的《养老金会计问题研究——兼论我国养老金会计准则的制定》一书在这方面做了有益的探索。该书是作者在其博士论文的基础上修改完善而成的。书中，作者采取了“透过三个层面，分析两种情况，解决一个问题”的研究思路，逻辑清晰，主题突出。此书紧紧围绕一个中心问题，即“我国养老金会计准则的制定”，为此，作者分析了两种情况，即“中、外养老金会计情况”，具体透过“历史、现状和未来”三个层面的研究来实现：基于美国养老金会计历史变迁的纵向分析、基于统计调查我国养老金会计现状分析以及基于各国养老金会计准则横向比较的未来趋势分析。

文摘养老金会计问题历来是会计界的一个难点问题。这主要存在两方面原因：一方面，养老金涉及的期间很长，其会计确认、计量和报告涉及的期间涵盖了员工的整个工作生涯：另一方面，与养老金相关的资产、负债和费用具有很多特殊性，尤其是在养老金契约中涉及很多未来不确定因素时，对养老金负债和费用的性质及确认在理论上存在较大争议。

从1948年美国会计程序委员会(Committee on Accounting Procedure，CAP)颁布美国（也是世界上）首份养老金会计准则——会计研究公报第36号(ARB36)《养老金计划：基于过去服务的年金成本会计处理》起至今，已有许多国家制定了养老金会计的相关准则。国际会计准则委员会(IASC)也于1983年发布了有关员工退休福利的国际会计准则（IAS19《雇主财务报表中退休福利的会计》），并在之后进行了多次修订。然而，由于养老金会计自身的复杂性使得养老金会计准则的内容很难为人们所理解。

后记四月的北京正值春意盎然，在经历了数百个日夜的煎熬之后，我的博士论文终于脱稿，并能够有幸付梓。回想起十年会计研究的路途，我的心中充满感慨和感激。

首先，我要衷心感谢我的导师戴德明教授。感谢戴老师在三年的博士生学习和生活中对我的教诲与帮助。戴老师不仅指导我如何谋篇布局、行文措辞等做研究的基本功，还言传身教地教授我为人的道理与治学的原则。

我要深深地感谢恩师阎达五教授。感谢阎老师多年来对我学习和生活上无微不至的关怀与教导。先生严谨的治学态度、渊博的学识、开阔的思维、创新的理念、豁达的胸怀、平淡的心态，使我叹服之余，更思追贤之心，是我心中永远敬重和爱戴的长辈。没有阎老师对我的呵护与指导，我很难取得今天的成绩。师恩深似海，对先生的感恩之情鼎沸于衷。先生在我脑海中永远是一位和蔼可亲的慈祥老人，他总是能够包容我的种种冒失和愚笨，勉励我从事会计理论研究，通过评析诸多日常琐碎及时告诉我做人的原则与方式。遗憾的是，在本书完成之际，先生已经离开我们，不可能像以前一样在他的书房里细细地评阅并给予指导。感谢师母林熹教授母亲般的关爱，使远在异地求学的我总能感受到家庭的温暖。在我遇到困难时，她总是时刻向我敞开家门将我拥入怀中，给予关爱和帮助，让我深深感受到师生真情的内涵。