借：管理费用1000
贷：坏帐准备1000
04年6月
借：坏帐准备800
贷：应收帐款800
04年9月（坏帐准备1000-800+300=500元）
借：应收帐款300
贷：坏帐准备300
借：银行存款300
贷：应收帐款300
04年12月（80000*0.5%=400元）
借：坏帐准备100
贷：管理费用100
03.12.31
借：管理费用 1000
贷：坏账准备 1000
04.6.30
借：管理费用 800
贷：坏账准备 800
9.5
借：应收账款 300
贷：管理费用 300
借：银行存款 300
贷：应收账款 300
04.12.31
借：坏账准备 1400
贷：管理费用 1400
