2006年8月8日收到税务局退回的2005年汇算清缴时多预交的所得税9万元。请问如何做账，都要调哪些报表的什么数字？
參考答案:你好。
根据企业会计制度的规定，题中退回的上年度汇算清缴多交的所得税，应当在收到时编制如下会计分录：
借：银行存款 90 000元
贷：应交税金——应交所得税 90 000元
另外，在汇算清缴时，应当根据税务机关审核后的应交所得税数额，调整纳税年度的“所得税”科目（或项目）数额。如果你公司当时未作出该会计处理的，即多交的所得税未从纳税年度“所得税”科目（或项目）中冲回的，则在收到退回的税款时，还需补做一笔会计分录：
借：应交税金——应交所得税 90 000元
贷：以前年度损益调整——所得税 90 000元
随后，视你企业实际情况，可能还需进一步调整“利润分配——未分配利润”科目、“盈余公积”等科目。相应地，你需要调整本年资产报表“应交税金”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期初数，以及本年利润表“所得税”项目的上年数等。具体方法可参见《企业会计制度2001》中关于“5801以前年度损益调整”科目的使用说明以及《企业会计准则——会计政策、会计变更和会计差错更正》及其指南。
经过上述处理后，“应交税金——应交所得税”科目帐面余额应当等于本年应预交而未预交的所得税（有特殊情况的除外）。
