今天我在网上看到这样一个题目:A公司采用"应收款项余额百分比"核算坏账损失,坏账准备的提取比例为0.3%.有关资料如下:
(1)A公司1998年末应收账款的余额为:1000,000元.
(2)1999年发生了坏账损失6,000元,其中甲单位1,000元,乙单位5,000元,年末应收账款为120,000元.
(3)2000年,已冲销的上年乙单位应收账款,5,000元又收回,期末应收账款1300,000元.
要求分别编制1998年,1999年,2000年相关会计分录.
最佳答案解答如下:
98年
借:管理费用-坏帐准备 3000
贷:坏帐准备 3000
99年
借:坏帐准备 6000
贷:应收帐款-甲单位 1000
-乙单位 5000
120000*0.3%-(3000-6000)=3360元
借:管理费用 3360
贷:坏帐准备 3360
2000年
借:应收帐款-乙单位 5000
贷:坏帐准备 5000
借:银行存款 5000
贷:应收帐款-乙单位 5000
1300000*0.3%-(360+5000)=-1460
借;管理费用 -1460
贷:坏帐准备 -1460
我对98年所提的坏帐准备没有异议,就是对99年和2000年所提的坏帐准备有一点疑惑,我是刚入行的,不是很懂,请大家多指教。根据公式:当期应提取的坏帐准备=当期按应收款项计算应计提坏帐准备金额-(或+)本科目的贷方余额(或借方方余额),按照我的理解,99年发生坏帐损失6000元后,就出现借方余额3000,那么年未应计提的坏帐准备应为:120000*0.3%+3000=3360(借方余额),2000年收回5000后,应出现5000-3360=1640的贷方余额,年底应计提坏帐准备为:1300000*0.3%-1640=2260。
请问是我理解错了吗,还是最佳答案错了,请大家能给我解惑
參考答案:是你理解错了。
99年发生坏帐损失6000元后,就出现借方余额3000,那么年未应计提的坏帐准备应为:120000*0.3%+3000=3360(贷方)。计提3360(贷方)坏账准备以后,坏帐准备期末余额为120000*0.3%=360(贷方余额)。
2000年收回5000元,记入坏账准备的贷方5000元,便出现5000+360=5360元的贷方余额,年底应计提坏帐准备为:1300000*0.3%-5360=-1460元,为负数也就是要冲减坏账准备,记入坏账准备的借方,冲减以后坏帐准备期末余额为1300 000*0.3%=3900元(贷方余额)。
坏账准备是接触财务会计以后比较难理解的一个地方,所以我在讲述这里的时候都是用T型账户来讲述的,你可以在草稿上划T型账户来看这类题目,那么怎么出都不会错了,反正你要记住:每年不管做任何处理,年末 “坏账准备”账户的贷方余额应该是“按应收款项余额计算出来的坏帐准备余额。
最后祝你学习顺利!