9月4日某厂购进原材料2000件，单价1000元，价税分别为200万、34万，款未付，材料已入库。20日销售彩电，取得增值税发票，税为85万。27日，该厂把9月4日购进的材料50件用于非应税项目。
计算上述材料应交的增值税？
没有付款就没有取得增值税专用发票，那是不是就还不能扣进项税？
用于非应税项目的是不是不能抵扣销项税？
參考答案:根据税法的有关规定，增值税一般纳税人购入货物，未取得增值税专用发票的，不得抵扣相应的进项税额。
因此，题中情况如未取得增值税专用发票，则全部2 000件原材料的34万元的进项税额均不得抵扣。
如果题中9月4日购入原材料时取得增值税专用发票的，则题中相关的税务处理应当为：
1、9月4日
进项税额 = 34万元
2、9月20日
销项税额 = 85万元
3、9月27日
进项税额转出 = 34 * （50 / 2 000） = 0.85万元
（根据税法的有关规定，购进货物用于非应税项目的，其进项税额不得抵扣，已抵扣的税额应当做转出处理，从当期进项税额中扣减）
4、本月应交增值税 = 85 - （34 - 0.85） = 51.85万元
另外，“没有付款就没有取得增值税专用发票”一说并不准确。根据税法的有关规定，增值税专用发票的开具时限为增值税纳税义务发生时，与付款与否无必然联系。如果题中业务为专业习题的话，一般可以认为9月4日已取得增值税专用发票（原因在于题中列示了价税金额）。当然，如果该习题注明增值税专用发票取得与否，则更为妥当、完善。
