鲁政办发[2010]20号
各市人民政府，各县（市、区）人民政府，省政府各部门、各直属机构，各大企业，各高等院校：
为促进我省注册会计师行业又好又快发展，根据《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发[2009]56号）精神，经省政府同意，现就加快发展我省注册会计师行业提出以下意见：
一、充分认识加快发展注册会计师行业的重要意义
注册会计师行业是运用专业特长，对企事业单位会计信息进行鉴证，并提供会计、税务、管理咨询等商务服务的中介行业。发挥好注册会计师行业的职能作用，对提高经济信息质量、引导资源合理配置、优化企业治理结构、维护市场经济秩序和社会公众利益等具有重要意义。目前，我省会计师事务所已发展至近500家，年业务收入超过12亿元，各类专业人员超过14000人，其中注册会计师6000余人。但我省会计师事务所规模普遍偏小，执业范围局限在传统的审计领域，高端人才相对匮乏，行业发展现状尚不能完全适应我省经济社会发展的需要。因此，各地、各部门要高度重视，加强领导，完善政策措施，优化发展环境，促进我省会计师行业实现又好又快发展。
二、加快发展注册会计师行业的主要目标
以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，按照建设经济文化强省的要求，全面总结行业发展经验，针对当前困扰行业发展的突出问题，着力从体制机制上深化改革、开拓创新，加强行业监管，通过必要的扶持政策和激励措施，引导会计师事务所实现规范化、专业化、规模化发展，全面提升执业质量和服务能力，争取用5年左右时间，实现以下发展目标：
（一）会计师事务所规模结构优化合理。全省重点培育1—2家年业务收入超过2亿元，具有核心竞争力，能够在全国范围内开展业务，具备跨国经营和提供综合服务能力的大型会计师事务所；争取形成3家左右年业务收入超亿元、30家左右年业务收入超5000万元，结构合理、运行有序、管理规范的中型会计师事务所；着重抓好小型会计师事务所日常监管和培育，引导其服务地方经济发展，走规范化、专业化、精细化发展之路。
（二）公司治理结构和行业执业环境显着改善。采取有效措施，引导和促进会计师事务所构建科学有效的组织、管理体系，建立健全促进会计师事务所又好又快发展的组织形式和管理机制。加大行政监管力度，引导行业有序竞争。抓住加快经济发展方式转变的重要机遇，打破制约行业发展的行政壁垒和行业限制，建设以会计师事务所为基础的综合性经济鉴证功能平台，为行业健康发展提供良好条件和发展空间，促使注册会计师行业执业环境进一步优化。
（三）注册会计师业务素质明显提高。创新注册会计师行业人才培养的组织机制、投入机制和使用机制，改进和完善行业培训的方式和内容，争取用5年左右的时间，培养和造就一批具备战略眼光的管理型人才、融会信息化技能的专业人才、具备全球视野的国际化人才，全面提升注册会计师的职业道德和专业胜任能力。
（四）行业社会公信力不断提升。完善注册会计师行业质量控制制度，建立健全会计师事务所内部控制、行业自律和政府行政监管“三位一体”的行业监管体系，不断提升执业质量。加大宣传力度，扩大社会影响，引导会计师事务所积极参与社会公益活动，全面提升注册会计师行业的社会公信力和影响力。
三、加大对注册会计师行业发展的扶持和引导力度
（一）不断优化注册会计师行业执业环境。省财政厅作为注册会计师行业主管部门，应建立和完善与省政府有关部门、国有资产监督管理机构、金融监管机构的协调沟通机制，及时研究解决制约注册会计师行业发展的一些重大问题。任何单位和个人不得以人员、收入规模、行业保护等理由限制会计师事务所依法执业，不得干预注册会计师独立发表审计意见。要切实打破制约会计师事务所发展的行政壁垒、业务限制，有效治理指定业务、索取回扣、商业贿赂等不当行为，为行业发展创造公平公正的执业环境。
（二）注重发挥注册会计师在政府决策中的服务功能。各级政府及有关部门要发挥注册会计师在深化行政管理体制改革和推进服务型政府建设中的作用，在国有资产监督管理、重大投融资论证决策、城市发展重大规划研究、风险管理控制与防范等方面，充分发挥会计师事务所专业人才汇聚的优势，将一些咨询业务委托给会计师事务所，并根据需要聘请会计师事务所会计审计、财务管理、风险控制、战略规划等方面的专家，提供专业支持，以降低政府的决策和控制风险，必要时，可以聘请注册会计师担任财务顾问或风险管理顾问。
（三）积极落实和拓展注册会计师执业范围。有关部门要认真落实《公司法》、《注册会计师法》中关于注册会计师审计范围的有关规定，并按照国办发[2009]56号文件要求，尽快研究制定有关办法。2010年要将社会各界关注的医疗机构、大中专院校和基金会等非盈利性组织的财务报表纳入注册会计师审计范围。乡镇卫生院、中小学校、基金会等可以由会计师事务所代理记账。政府有关部门办理工商年检、产权登记、年度财务决算等事项必须使用经注册会计师审计的财务报告。创新体制机制，在服务中求发展，促进会计师事务所从传统的会计审计业务为主，逐步向高附加值的管理咨询业务转变，把注册会计师行业培育成知识密集型的高端现代服务业。
（四）努力加快注册会计师行业人才培养步伐。随着注册会计师执业范围拓展，对注册会计师执业质量提出了新的要求，培养造就德才兼备、高素质的行业人才队伍刻不容缓。有关部门要切实抓好行业领军人才和后备人才的培养工作，加大复合型人才的培养力度，建立省级行业人才库，力争用5年左右时间打造500名以上专业扎实、技术过硬、品德优良的复合型人才。
（五）进一步完善会计师事务所服务收费标准。要抓紧研究细化会计师事务所各类会计服务的收费标准及计算方式，制定事务所鉴证服务政府指导价，规范收费标准，维护社会公众以及委托人、会计师事务所的合法权益，有效遏制恶意压价的不正当竞争行为，促进行业规范有序发展。
（六）尽快建立会计师事务所年度综合评价机制及公告制度。要积极探索建立会计师事务所年度评价机制，采用科学合理的指标，对会计师事务所的整体实力、执业能力、执业质量、内部治理、总分所体制、诚信状况、信息化程度、创新能力等方面进行综合评价，并将评价结果向社会公告，作为社会选聘注册会计师的重要参考依据，推动形成行业优胜劣汰的竞争机制，促进会计师事务所总、分所实质性统一，引导行业向规模化、专业化、规范化方向发展。
（七）加大对注册会计师行业资金扶持力度。要将会计师事务所纳入山东省服务业发展规划，重点给予资金扶持。每年从山东省支持服务业发展专项资金和行业上缴会费中拿出部分资金，主要用于大中型会计师事务所实施信息化改造补助。
四、建立健全会计师事务所分类指导机制
要支持会计师事务所按照市场规律和平等互利、公平自愿的原则，采用多种发展模式进行优化组合，做大做强，确保合并、分立、重组和联合规范运作。争取用5年左右时间形成大、中、小型会计师事务所有序竞争、持续发展的良好格局。
（一）积极发展大型会计师事务所。鼓励执业质量优良、治理机制科学、发展势头良好的会计师事务所采用多种方式进行联合，发展成为区域优势明显、凝聚一流人才、拥有一流品牌、达到一定规模、具有一流执业质量和管理水平、在国内具有较高知名度、能够跨国经营的大型会计师事务所。大型会计师事务所在优化组合、结构调整、兼并重组过程中，要重视资源的优化配置，完善治理结构和管理架构，打造强有力的后台支持系统，真正实现总分所之间的一体化集中管理，切实做到人事、财务、技术标准、质量控制和风险防范等方面的实质性统一。
（二）稳步扩大中型会计师事务所数量。中型会计师事务所是会计市场的中坚力量，承担着各个领域、各个层次的鉴证业务，起着承上启下的作用。要鼓励信誉良好、成长快速的小型会计师事务所重组联合，成为中型会计师事务所或其分所，扩大中型会计师事务所数量。要着力提高中型会计师事务所专业服务能力，使其能够为上市公司以及大中型企事业单位提供会计审计和相关服务，为广大投资者和社会公众进行投资决策提供技术支持，进一步提高服务市场的能力和水平。
（三）科学引导小型会计师事务所发展。在规范管理运作、严格质量控制的基础上，创新发展模式、服务方式和技术手段，突出服务特色，把业务做精做专，不断挖掘市场需求，深化专项领域服务，使小型会计师事务所成为面向小规模企事业单位和广大农村提供优质服务的主体力量。支持小型会计师事务所扩大代理记账、税务代理、外包业务、IT支持、个人理财、社区事业等咨询服务领域，积极承办社会主义新农村建设中“村账乡管”代理记账业务。
五、加强注册会计师行业行政监管和行业自律
（一）加强行政许可，严格市场准入。要按照公开、公平、公正、便民、高效的原则，依照法定条件和法定程序，严格审批会计师事务所。对新设会计师事务所全体合伙人，要实行面对面谈话制度，对其任职资格和职业道德情况进行实质性审查。要及时跟踪了解会计师事务所有关执业信息和动态，加强业务报备和监管，防止出现重审批、轻监管等现象。会计师事务所之外的其他中介机构和个人不得承办注册会计师审计业务。
（二）加强行政监管，提高监管效能。要建立健全信息共享制度，避免重复检查，不断提高监管效能。审计机关进行审计或者专项审计调查时，要对社会审计机构出具的相关审计报告进行检查，发现社会审计机构存在违反法律、法规或者执业准则情况的，移送有关主管机关依法追究责任。强化行业退出机制，对采取欺骗手段设立、未能有效保持办所条件、执业质量较差、造成严重社会后果的会计师事务所，要依法按程序退出。要健全完善注册会计师监管责任追究制度和定期检查制度，严厉惩治通同舞弊、挂名签字、兼职执业等违法违规行为。
（三）加强注册会计师协会建设，严格自律约束。要充分发挥注册会计师协会的作用，不断提高管理和服务水平，促进行业又好又快发展。要加强注册会计师协会自身组织建设，严格注册会计师注册及考试制度，大力开展继续教育，夯实行业自律基础。要加强对注册会计师执业质量的自律检查和惩戒力度，建立健全行业诚信监控体系，不断丰富和创新行业自律手段。要进一步完善执业准则体系和职业道德准则体系，促进注册会计师执业质量和诚信水平不断提高。
六、进一步加强会计师事务所内部管理机制和文化建设
（一）加强制度建设。要狠抓内部治理，严格质量控制，加快完善权责清晰、决策科学、管理严格、和谐发展的内部管理机制，建立健全风险管理严格、质量控制有效、公开透明、相互制衡、相互促进的治理结构，形成以决策程序、风险控制、人才培养、收益分配、执业网络协调为重点的内部管理制度体系，增强管理的科学性和透明度，规范和理顺合伙人（股东）之间、合伙人（股东）与注册会计师和员工之间的关系。在考察、评价会计师事务所时，要将其内部治理情况作为重要衡量标准。
（二）加强文化建设。要采取切实有效措施，积极引导会计师事务所培育人合、事合、心合、志合的合伙文化，形成聚精会神谋发展、齐心协力促发展、全体员工共享发展成果的内部环境。主任会计师、合伙人（股东）和高级管理团队要在文化建设中发挥主导作用，引导和规范从业人员行为，形成整体团队的向心力，促进会计师事务所长远发展。
（三）加强诚信建设。要大力弘扬诚信为本、操守为重、坚持准则的职业风尚，深入推进行业法制教育和诚信建设。要不断完善行业信用管理制度和诚信档案制度，积极探索会计师事务所信用评级制度，建立推广行业从业人员诚信宣誓制度和会计师事务所诚信公约制度，大力弘扬独立、客观、公正的执业精神，不断提升行业的诚信度和公信力。
七、进一步强化加快注册会计师行业发展的组织领导
（一）加强行业党建，提供政治保障。要继续加强注册会计师行业党建工作，健全行业党建工作机制，落实行业党建工作责任，加大行业党组织组建力度，注重发挥注册会计师行业党委的重要作用，不断扩大党的组织和工作覆盖面。要加强行业党员教育、管理和服务工作，不断提高行业党员队伍素质。要创新行业党建工作方式，增强党的工作活力，充分发挥行业基层党组织战斗堡垒作用和党员先锋模范作用，为加快发展注册会计师行业提供坚强的政治保障。
（二）强化行政领导，明确职责任务。省财政厅作为我省注册会计师行业的主管部门，要全面把握加快注册会计师行业发展的形势和任务，加强领导、落实责任、科学筹划、认真实施，确保加快注册会计师行业发展的各项政策措施落到实处、抓出实效。
（三）加大宣传力度，营造良好氛围。要加大对注册会计师行业执业性质、职能作用、发展状况、社会效应、先进事迹等的宣传力度，不断提高全社会对注册会计师行业的认知度和认同感，努力形成理解、支持、尊重注册会计师行业的社会氛围，为加快发展注册会计师行业凝聚共识、汇聚力量，创造更加良好的外部环境。
山东省人民政府办公厅
二○一○年四月三十日[1]
