跟我学做一名优秀的出纳
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作者： 倪晓婧编著
出 版 社： 中国纺织出版社
出版时间： 2008-11-1字数： 240000版次： 1页数： 284印刷时间： 2008/11/01开本： 16开印次： 1纸张： 胶版纸I S B N ： 9787506438377包装： 平装编辑推荐
要做就做最棒的！看似简单的出纳工作其实很复杂、繁琐，如果任何一个环节出现差错，必将给单位带来损失。
出纳是会计工作中的一个重要的环节，在很多人看来这是再平常不过的一个岗位。但事实上“会计无小事”，要想把出纳这个工作做好，也不是件容易的事。作为出纳人员，必须对其工作任务有个全面的认识，了解出纳工作的特点，熟知出纳的纪律和原则，明确自身的工作任务和权限，只有具备了相应的业务素质和职业道德，才能成为一名优秀称职的专业人员。本书是出纳工作者的入门读物，书中针对出纳工作的基本特点，结合相关法律法规，全面讲解了企业出纳工作每一环节的操作要领，为出纳人员提供全方位的业务指导。
内容简介
本书以财政部最新颁布的《具体会计准则》和《企业会计制度》为基础，吸收当今出纳工作与会计科研和改革的成果，并参考相应的国际会计准则编写而成。
本书系统地介绍了出纳工作的基本理论与核算实务、出纳实务、纳税与税务筹划、查账、以及出纳工作疑难问题解答等内容，涵盖了一名合格的出纳工作者所应具备的出纳方面的基础知识。
全书分出纳基础知识篇、出纳税务知识篇两篇，具体分为十五章，上篇包括出纳员要给自己的工作准确定位、出纳应掌握的日常工作规范、出纳工作者要掌握的基础会计知识等；下篇包括企业纳税基本程序、正确认识避税这种行为、出纳要了解的税务会计处理。
本书不仅适用于初学者，对于已经在从事出纳工作的人员，也可以通过本书更新相关知识，提高自己的技能。
目录
上篇 出纳基础知识篇
第一章 出纳员要给自己的工作准确定位
出纳这个职业如何定位
出纳职业的特点有哪些
出纳员应具备的职业精神
出纳的职能与原则是什么
出纳人员的工作职责
出纳人员的职业道德
出纳机构设置和人员配备
出纳人员怎样处理好会计间的关系
第二章 出纳应掌握的日常工作规范
出纳的日常工作内容
出纳日常工作的基本要求
出纳工作者如何防范日常工作差错
出纳的日常工作规范
出纳的账务处理程序
出纳工作的交接手续
工作移交手续后的责任确定
某公司的出纳业务处理程序
第三章 出纳工作者要掌握的基础会计知识
了解会计的六大要素
认识会计科目
会计账户的设置
熟悉一下会计凭证
了解什么是收入
正确理解费用的概念
正确了解利润的概念
正确了解营业收入的概念
正确了解营业费用的确认
认识借贷记账法的原理
认识一下账户的基本格式
了解借贷记账法的账户结构
借贷记账法中的会计分录
借贷记账法的应用
第四章 出纳的核算与账证管理
出纳的核算方法有哪些
全面地了解会计账簿
如何正确地选择账簿
会计账簿设计的一般原则
如何正确地使用会计账簿
会计账簿错误的查证
记账错误的处理办法
出纳要掌握的凭证知识
出纳的会计凭证填制知识
会计凭证的装订与传递
第五章 出纳如何进行现金管理
现金在会计中的定义
我国对现金管理有哪些规定
如何对库存现金进行管理
处理好坐支行为
牢记现金管理的“八不准”
现金管理的制度
保险柜的配备和使用
现金货币收付的注意事项
假人民币的识别和处理
损伤和残缺人民币的认定和处理
第六章 出纳如何做好银行转账结算工作
银行账户的开设
银行账户使用和管理
银行对账户的管理
办理银行账户变更、迁移、合并和撤销
银行转账结算的过程
企业办理银行结算需交纳的费用
银行结算凭证的基本内容
填写银行结算凭证的基本要求
银行结算中的制度规定
第七章 出纳如何做好票据结算工作
首先谈谈支付结算
了解票据结算中的票据
票据权利行使和保全
支票结算的相关知识
强化支票结算的管理
了解本票结算的相关知识
银行本票的背书转让
办理银行本票的退款
了解银行汇票结算的相关知识
银行汇票遗失后应采取的处理措施
了解商业汇票结算的相关知识
第八章 出纳如何做好委托收款的结算工作
委托收款有什么特点
代理方式下委托收款手续的办理
委托收款结算方式下的付款手续
代理收款结算方式下办理拒付手续
代理收款结算时无款支付的处理办法
第九章 出纳如何做好异地托收承付结算工作
异地托收承付的特点
办理托收承付结算的必要条件
付款单位承付手续的办理
无足够资金支付托收款项的处理
收款单位办理异地托收的手续
托收承付方式下的逾期付款的处理
异地托收承付结算方式下的拒付手续
第十章 出纳如何做好信用卡结算工作
如何认识信用卡
如何对信用卡申请者进行审查
怎样进行信用担保
为什么要进行信用控制
信用卡保险的管理
信用卡授权的手续有哪些
挂失、透支及其他手续
信用卡业务的风险
信用卡结算的规定
我国信用卡管理的规定
申请信用卡的方法
信用卡的消费
信用卡支取现金的方法
第十一章 出纳如何做好汇兑结算工作
汇兑结算的特点
汇兑结算方式下的汇款
汇兑结算方式下领取汇款的办法
第十二章 了解一些国际结算的知识
了解什么是外汇
即期汇率与远期汇率
买汇与卖汇
如何规避外汇风险
如何申办外汇借款
怎样才能申请进出口信贷
了解国际金融机构
对外贸易的结算方式
国际汇款如何处理
了解什么是信用证结算
下篇 出纳税务知识篇
第十三章 企业纳税基本程序
准确掌握税务概念
了解常见的税种
纳税人的权利有哪些
纳税人的义务有哪些
企业纳税基本程序
税权的保护是怎样进行的
第十四章 正确认识避税这种行为
销售中的各种避税行为
扣除税额上的避税
混淆一般和小规模纳税人避税
减少销售税额的避税
销项税额的避税与反避税
营业税的避税与反避税
在成本方面的避税行为
根据税种特点进行的避税行为
第十五章 出纳要了解的税务会计处理
增值税的会计处理
消费税的计算和会计处理
营业税的计算和会计处理
企业所得税的计算和会计处理
关税的计算与会计处理
城市维护建设税的计算与会计处理
资源税的计算与会计处理
土地增值税的计算与会计处理
企业纳税的综合会计实务
书摘插图
第一章出纳员要给自己的工作准确定位
作为刚刚从事出纳工作的初学者必须准确了解出纳工作者的定义、权利、职责、精神与原则，并且对出纳工作有着准确的职业定位。
出纳这个职业如何定位
如何给出纳这一名词准确的定义，是每一位从事出纳工作者所感兴趣的话题，同时它也是我们在本书中首先应当解答的问题。因此，从会计学的角度出发我们认为出纳显然是一个会计名词，所以它至少含有出纳工作和出纳人员这两个方面的含义。
出纳工作，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。从实践来说，出纳是指按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作；也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。
出纳人员，从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括各单位业务部门的各类收款员。收款员从其工作的性质、内容、要求以及他们本身所应当具备的个人素质等方面综合来看，他们与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。首先，收款员的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入？保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；其次，收款员还需要填制和审核许多原始凭证；再次由于收款员同样是直接与货币打交道，所以除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经纪律意识和职业道德修养。所不同的是，收款员的一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由收款员转交给专职出纳的；最后，收款员的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。因此，也可以说，收款员是出纳或者会计机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从出纳工作的大的方面综合考虑。至于我们在平时的实际工作中所指的出纳人员，一般仅指会计部门的出纳人员。
出纳职业的特点有哪些
任何一个工作都有其职业的特点，出纳也是如此，只有对这一点有深刻的领悟，才能进一步地认识出纳工作。就像我们所了解的那样，任何工作都有自身的特点和工作规律，而出纳是会计工作的组成部分，因此它具有一般会计工作的本质属性，同时它又是一个专门的岗位，一项专门的技术。因此，它还具有自己专门的工作特点。主要特点有以下几个方面。
1.广泛的社会性
出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而这些活动是置身于整个社会经济活动大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳人员与之发生关系。例如，出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常与银行打交道等。
2.较强的专业性
出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。如何填凭证，怎样记出纳账都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，熟练使用电脑等现代化办公工具。
3.全面的政策性
出纳工作的政策性是很强的，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。如办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《会计法》《会计基础工作规范》等法规都对出纳工作提出了具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。
4.严格的时间性
出纳工作具有很强的时间性，什么时候发放职工工资，什么时候核对银行对账单，现金日记账的日清月结等等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳人员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。
出纳员应具备的职业精神
谈到出纳的职业精神，就是强调出纳工作者的职业是神圣的，而作为一名出纳工作者应该拥有与这种职业相匹配的素养和知识。
在这里我们必须强调一点，无论社会是怎么看待出纳工作者的，或者说现实生活中在人们心目中已经给了出纳工作者的职业什么样的价值和待遇，但是在本书中我们应当非常尊重地看待出纳这一职业，并且意识到正是由于有出纳这一职业，有一大群有着卓越职业精神的出纳工作者，所以我们的社会才会变得更加简便、生活才会更加美好。
这里我们不妨从一位美国银行出纳人员的故事开始讲起。
“这位出纳人员在一个周五晚上临下班前30分钟，把零钱用完了，可面前还有一群人等着兑换薪水支票。这时，该怎么办？是让这些人回去换好零钱再来，还是等到明天备齐零钱再营业？”
在国内，我们可能会经常遭遇类似的事情。比如你临下班时到邮局寄东西，眼看还差几分钟，营业员却从远处冷冰冰地抛来一句“下班了”，让你噎了半天怏怏而返；你到饭店索要发票，对方一脸无奈，“发票用完了”，态度稍好些补一句：“要不你明天再来吧”。他们选择的不外乎这两点。这几乎是密布在你周围的大小企业的一致面孔。那么，这位出纳人员该怎么选择？可以出去换些零钱回来，可这家分行地处偏远，这样做可能会耽误顾客太多时间。
“而这位出纳人员的做法是根据最接近的数目来付款，当她的1美元钞用完之后，她根据最接近的5美元钞票的倍数付款。在她的柜台关闭前，她甚至根据最接近的10美元倍数付出了几笔款项。结账的时候，主管发现她总共多付了320美元。”
“但银行不仅没有惩罚出纳人员，还特别把她塑造成为英雄人物，因为银行估计那天晚上，口碑效应大概为他们多争取了100个新客户。她为银行带来的影响比320美元昂贵得多。”
毫无疑问我们应当为这个出纳人员认真的工作态度所感动。是的，不可否认那位出纳人员应当为她所工作的单位而自豪和骄傲。但是，曾经被她所服务的人们则应当为她在为人们服务的过程中所体现出来的勇气和作为一名出纳工作者的职业精神所景仰和钦佩。所有的一切不用多说，正是这样一种职业精神和态度，正是这样一群出纳工作者为我们的社会搭起了人们、企业、银行、国家等等之间沟通的桥梁。
当然，讲了这么许多，特别是现代社会，一个强调知识、强调竞争的世纪就在眼前，我们再不快马加鞭，拿什么与人竞争呢？每一位从事出纳工作的工作者应当常常思考这样的一个问题。
当然这也是本书始终贯彻的一个基本原则和观点，只有在此基础上，阅读本书才是具有意义和启发的。
出纳的职能与原则是什么
出纳的职能是什么？在出纳工作中你必须遵循哪些原则？从事出纳工作不能不捕捉这些细节。在本文中你将重温这些东西。
1.出纳工作的职能
出纳工作，是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。
出纳的第一个职能是收付职能。企业经营活动总是涉及到货物价款的收付、往来款项的收付，同时也涉及到各种有价证券以及金融业务往来的办理，这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。
出纳的第二个主要职能就是反映职能。出纳要利用国家统一的货币计量单位，通过自己持有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对自己所在单位的货币资金和有价证券进行认真而详细地记录与核算，从而为经济管理和投资决策提供所需的全面而系统的经济信息。
出纳的第三个职能是监督职能。出纳除了要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的全面而系统的经济信息外，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。
出纳还有一个重要的职能是管理职能，即对单位的货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，为企业投资决策提供金融信息。
2.出纳工作的原则
出纳工作的基本原则主要指的是钱账分管原则。
我国的《会计法》第二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账。
另外，我国的《会计法》专门规定出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，是由于出纳人员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务等账簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关账簿，如果把这些账簿登记工作都由出纳人员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也由出纳人员经管，也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳人员除了收入、费用、债权、债务方面的账目，还是可以承担一部分记账工作的。
总之，钱账分管原则是出纳工作的一项重要原则，各单位都应该努力建立健全这一制度，防止营私舞弊行为的发生。
出纳人员的工作职责
出纳人员应认识到出纳工作是会计工作中的重要环节，其业务涉及的是现金收付、银行结算等活动。而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，如果出纳人员在工作中不负责任，工作出现差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的基本条件。根据我国的《会计法》《会计基础工作规范》等财会法规，出纳人员具有以下职责：
出纳须按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳人员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应及时查明原因，必要时通知银行。
根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。
按照国家外汇管理制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免国家外汇损失。
掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其他单位办理结算业务。这是出纳人员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳人员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。
保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳人员责任的要进行赔偿。
保管有关印章、空白票据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳人员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳人员名章要实行分管，交由出纳人员保管的印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。
出纳人员的职业道德
掌握原则，不牺牲公利成就自己，是每一个出纳人员的天职。
做为出纳人员应恪守如下的职业道德：
（1）出纳人员应当热爱本职工作，努力提高自己的业务知识和技能适应所从事工作的要求。
（2）出纳人员应当熟悉财经相关的法律、法规、规章和国家统一会计制度。
（3）出纳人员应遵照国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计资信的合法、真实、准确、及时和完整性。
出纳人员在办理出纳业务时，要做到实事求是，客观公正，为本单位各种可行性分析提供真实依据。
（4）出纳人员有保守本单位商业秘密的责任，除法律规定和单位领导同意外，不得私自向外界提供或泄露本单位的会计资信。
可以说，清廉正直是出纳人员之立身根本，也是出纳人员职业道德之首要。出纳人员掌握着一个单位的现金和银行存款，若要把公款据为己有或挪作私用，出纳人员均有方便的条件和较多的机会。同时，外部的一些不法分子也往往会在出纳人员身上打主意，施以小惠，拉其下水。因此，作为出纳人员一定要立场坚定，原则分明，万万不可因为利欲熏心而毁了自己的一生。
出纳工作具有处理各种利益关系的重任，出纳人员惟有坚持原则，才能正确处理好单位与个人的利益关系。出纳工作中，有时需要牺牲局部与个人利益去维护单位或者国家利益，为了维护法律、法规的尊严。这些都是出纳人员应该坚持和必须做好的工作。
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