审计理论(会计学研究生系列教材)
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品牌: 陈汉文
基本信息·出版社：机械工业出版社
·页码：400 页
·出版日期：2009年
·ISBN：7111265580/9787111265580
·条形码：9787111265580
·包装版本：1版
·装帧：平装
·开本：16
·正文语种：中文
·丛书名：会计学研究生系列教材
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内容简介《审计理论》内容为：“会计学研究生系列教材”是由厦门大学原副校长吴水澎、厦门大学副校长吴世农、暨南大学副校长王华、厦门国家会计学院副院长黄世忠牵头组织全国相关院校的权威专家教授共同编写，为会计专业研究生核心课教材。教材基本涵盖了会计专业研究生所需掌握和了解的会计理论、财务会计、成本会计、管理会计、财务管理、审计、国际会计专题研究、会计与审计信息化研究等诸多内容。丛书立足于国内外现有研究文献，把握现代会计学科的发展脉络，为研究生提供会计理论与方法的研究现状、发展趋势或研究空间，以便训练或培养研究生的研究思维、研究方法和独立研究过程。同时，《审计理论》也是对会计理论感兴趣的人士、有于志从事会计理论研究的人士的一本很好的参考书。
作者简介陈汉文，经济学博士、教授、博士生导师、博士后联系人。Saint Mary’s University商学院和University of waterloo会计学院访问学者，曾在哈佛商学院（Har-carld BLlsiness Sctl001）学习。现任厦门大学管理学院副院长，曾任厦门大学会计系主任，兼任财政部会计准则委员会咨询专家、国家审计署商业银行审计指南评审专家、中国金融会计学会专家委员会委员兼副秘书长、中国会计学会财务成本分会副会长、福建省审计学会副会长、福建省内部审计协会副会长，《审计研究》、《中国经济问题》、《财会通讯》、《财会月刊》与《会计之友》编委。 在《经济研究》、《管理世界》、《审计研究》与《会计研究》等期刊发表多篇学术论文；主编《审计学》、《证券市场与会计监管》、《中级财务会计》、《企业内部控制：理论、实务与案例》、《成本管理》、《企业伦理与会计职业道德》及《财务会计理论》（译著）等多部著作。独立主持国家自然科学基金项目2项、国家社会科学基金项目2项、教育部人文社会科学重点研究基地重大项目1项、教育部人文社科规划项目1项。获得中国会计学会优秀论文荣誉奖、中国会计学会优秀论文一等奖、首届杨纪琬奖学金指导教师奖，入选“教育部新世纪优秀人才支持计划”（2004年）和“福建省第四届优秀青年社会科学工作者”（2007年），主持国家精品课程《审计学》（2004年）。
编辑推荐《审计理论》特点为：教育部直属重点大学的厦门大学、暨南大学、西南财经大学、湖南大学、重庆大学等学校的一批从事会计教学和研究的专家教授。经过三年多的努力，终于编撰完成这套会计学研究生系列规划教材。在所编写的教材中，我们力求达到以下几个方面的要求：
第一，本套教材在内容上注重知识性及相对完整性的同时，采用专题的形式，着重探讨会计学科当前的前沿问题，其目的是引导读者不要局限于已有的知识，而是要求做到能在联系实际中发展，在理论的前沿上深化，在学科的交叉中融合各种新的和活的知识。
第二，本套教材不是反映作者一家之言的专著，而是囊括有各种不同意见的百家之言。这样，就为读者留下较为广阔的思考空间，并有利于逐步培养读者提出问题、分析问题和解决问题的能力。
第三，本套教材主要研究中国会计的理论与方法问题，但在必要时也借鉴国外的会计理论与方法，并同它进行比较研究，其最终目的是为了繁荣我国的会计科学。
第四，在对会计问题的探索中，必须要有好的研究方法。在我们看来，不重视研究方法肯定是错误的，但也不能认为，有了好的方法就一定会有好的会计理论。那种试图认定一种标准通用的研究方法来指导会计理论的研究是不可能的，也是行不通的。本套教材在研究方法的问题上，也遵循了这一认识。
目录
丛书序
前言
上篇 原理论
第1章 审计需求分析
1．1 审计需求的代理理论
1．1．1 企业委托代理关系、机会主义行为与理性预期
1．1．2 受托经济责任、企业剩余计量与审计需求
1．1．3 审计需求的代理理论的经验检验
1．2 审计需求的信息理论
1．2．1 审计需求的信息理论：信号传递观
1．2．2 审计需求的信息理论：信息系统观
1．2．3 审计需求的信息理论的经验检验
1．3 审计需求的保险理论
1．3．1 财务信息风险的转移：从鉴证机制到保险机制
1．3．2 审计保险价值的形成机制：审计师民事责任制度
1．3．3 审计需求的保险理论的经验检验
思考题
本章参考文献
第2章 审计职业道德
2．1 审计职业道德的性质：一份隐性的公共合约
2．1．1 契约理论、受托责任与审计师的角色
2．1．2 公众利益、职业服务质量与审计职业道德的性质
2．2 审计职业道德的实施：自我履行与强制履行
2．2．1 审计职业道德合约的自我履行：中止交易、自我管制与声誉机制
2．2．2 审计职业道德合约的强制履行：独立管制、政府管制与法律责任
2．3 审计职业道德的变迁：描述与分析
2．3．1 萌芽期或合约的口头形式：职业道德观念(1905年及之前)
2．3．2 探索期或合约的标准化过程：结构化的职业道德准则(1906—1973)
2．3．3 发展期或合约条款的具体化过程：规则导向的职业行为准则(1974年至今)
2．3．4 新趋势或合约条款的概念回归过程：概念框架法的职业行为准则(1996年至今)
2．4 审计职业道德的准则：框架结构
2．4．1 美国注册会计师协会(AICPA)
2．4．2 国际会计师联合会(IFAC)
2．4．3 英格兰与威尔士特许会计师协会(ICAEW)
2．4．4 香港特别行政区会计师公会(HKICPA)
2．4．5 中国台湾会计师公会联合会(FCPACT)
2．4．6 中国注册会计师协会(CICPA)
思考题
本章参考文献
第3章 审计师独立性
3．1 审计师独立性的理论分析
3．1．1 独立性的概念：从抽象观念到概念框架
3．1．2 独立性的性质：行为约束与核心价值
3．1．3 独立性的作用机理：基于程序公平的解读
3．2 审计师独立性的制度框架
3．2．1 独立性的冲突模式：力量博弈
3．2．2 独立性的制度框架：监管视角
3．2．3 独立性的规则安排：以“关系”为基础
3．2．4 独立性的最新动态：SOX法案
3．3 审计师独立性的未来展望
3．3．1 制度基础变革：Ronen的财务报表保险制度
3．3．2 概念框架变革：Tayloy的审计师可靠性框架
思考题
本章参考文献
第4章 审计法律责任
4．1 国外审计师法律责任的发展历程
4．1．1 国外审计师法律责任的早期阶段(20世纪初到30年代)
4．1．2 国外审计师法律责任的发展阶段(20世纪30年代到80年代)
4．1．3 国外审计师法律责任的最新进展(20世纪90年代至今)
4．2 我国审计师法律责任的发展历程
4．2．1 我国审计师法律责任的萌芽阶段(1992—1995年)
4．2．2 我国审计师法律责任的发展阶段(1996—2006年)
4．2．3 我国审计师法律责任的最新进展(2007年至今)
4．3 审计师法律责任的理论小结
4．3．1 审计师法律责任实践发展的路径分析
4．3．2 审计师法律责任的核心问题与争议
4．3．3 审计师法律责任实践发展的内在逻辑
思考题
本章参考文献
第5章 审计组织形式
5．1 审计组织形式的历史沿革
5．1．1 自由选择：1938年以前
5．1．2 公司制的全面禁止：1938年
5．1．3 专业服务公司的引入：1969年
5．1．4 有限责任公司：1977年
5．1．5 有限责任合伙制：1991年
5．2 我国审计组织形式的历史变迁
5．2．1 国有事业单位：1992年以前
5．2．2 公司法人：1993年
5．2．3 个人独资：1995年
5．2．4 有限责任合伙制(特殊合伙)：2007年
5．3 审计组织形式的经济学分析
5．3．1 审计组织形式安排的初始均衡状态
5．3．2 推动审计组织形式变迁的主要行动集团
5．3．3 意识形态与法律文化
5．3．4 知识存量
5．3．5 审计组织形式的风险和不确定性分析
思考题
本章参考文献
第6章 内部审计论纲
6．1 内部审计演进：理论与实践
6．1．1 财务导向内部审计阶段
6．1．2 业务导向内部审计阶段
6．1．3 管理导向内部审计阶段
6．2 内部审计的新范式：风险导向
6．2．1 背景
6．2．2 风险导向内部审计框架
6．2．3 小结
6．3 内部审计：未来研究机会
6．3．1 内部审计主要著作概述
6．3．2 《内部审计思想》与未来研究机会
思考题
本章参考文献
第7章 政府审计理论
7．1 政府审计的职能与特征
7．1．1 从自然状态到政治社会：三种不同的国家理论模型
7．1．2 政府审计的职能与特征：基于国家理论视角的分析
7．1．3 小结
7．2 政府审计环境的变迁
7．2．1 引言
7．2．2 基于国家建构理论的分析框架
7．2．3 我国政府审计环境的变迁：描述与分析
7．2．4 小结
7．3 政府审计的若干重要问题
7．3．1 政府审计体制
7．3．2 政府审计结果公告
7．3．3 政府绩效审计
思考题
本章参考文献
下篇 方法论
第8章 审计模式变迁
第9章 审计职业判断
第10章 舞弊审计简析
第11章 内部控制评审（一）
第12章 内部控制评审（二）
第13章 审计信息化
后记
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序言在信息社会和知识经济的时代，许多人开始认识到：经济可以保证我们的今天，科技可以保证我们的明天，教育才能保证我们的后天。因此，教育的发展与改革问题被许多国家提到很高的战略地位。教育的发展与改革是一个庞大的系统工程，涉及到方方面面，而教材的建设是其中一个十分重要的环节。可以说，教材的建设是普通高等教育发展与改革中的一个永恒的主题。
但是，作为以培养高层次人才为宗旨的研究生教育是否要有教材？如果我们作出了肯定的回答，那么，怎样才能编写出适合于研究生这一层次教学需要的教材？由于历史和现实的种种原因，我们未能很好地进行深入的讨论与研究，在许多重大的问题上还没有形成共识，这正在影响着我们研究生教育质量的提高。
出于对上述问题的共同关注，在机械工业出版社的倡议之下，教育部直属重点大学的厦门大学、暨南大学、西南财经大学、湖南大学、重庆大学等学校的一批从事会计教学和研究的教师，对研究生教材建设的有关问题进行了热烈的讨论，并初步形成了某些共识，如：教材规定了被教育对象应具备知识的广度和深度，是传授知识的途径与工具，从而也是通往培养目标的重要手段。因此，研究生教育同样必须有教材，但也应该走出一切的知识都从教材获得的、以教材为中心的惯性。因为教材所提供的知识大都相对“稳定”，相对于发展、变化着的实践来说，具有滞后性，很难满足日新月异的社会环境的需要，特别是作为同社会环境存在着紧密联系的会计科学更是如此。如何处理好既要有教材又不能拘泥于教材这两者的关系，从而达到我们的教育目标，这就必须运用多种教育手段、途径和方法。同时，它也给教材的编写提出了一些新的启示和要求，也就是在教材中除了要有一般性的知识外，还应通过教材有利于培养学生掌握继续学习、研究和解决问题的能力，使其能处理好实践中不断涌现的新情况和新问题。基于这样的共识，由前述高校的有关教授组成编委会，具体组织并希望编写出一套适合于研究生教育需要的教材。经过三年多的努力，这套教材已基本完成。
文摘上篇 原理论
第1章 审计需求分析
1.1 审计需求的代理理论
审计需求的代理理论，是目前审计需求理论中的主流理论，它是在简森和麦克林（Jensen和Meckling，1976）所倡导的委托代理理论（PTincipal-agent Theory）的基础上发展起来的。审计需求的代理理论认为，审计的产生不是外部力量强制的结果，而是社会力量的选择所致；审计是委托人与代理人的共同需求，其目的是为了降低委托代理关系中的代理成本。
1.1.1 企业委托代理关系、机会主义行为与理性预期
简森和麦克林（1976）以企业的所有权和经营权相分离以及由此所导致的信息不对称为切入点，紧紧围绕委托代理关系中的机会主义行为（道德风险）对企业价值的影响进行讨论。企业委托代理关系（Principal—agent Relation）是指，当一个人或更多的人（即委托人）聘用另一个人或一些人（即代理人）代表他们来履行某些服务，并由此而将若干决策权托付给受托人时，他们之间所形成的关系。基于自利的经济人假设，委托人和代理人都是以其个人效用最大化为其行动目标的。因此，代理人的行动并不总是符合委托人的效用函数，在某些具体的场合下，两者的目标可能刚好相反。这样，在委托人与代理人之间，利益的冲突就会导致代理成本的出现。简森和麦克林将代理成本的组成归纳为委托人的监督成本、代理人的保证成本以及剩余损失。监督成本就是委托人为了“控制”代理人的行为所花费的成本，如计量和观察代理人行为的成本、激励契约的建立和履行的成本等。代理人的保证成本是指代理人愿意向委托人保证他不会采取损害委托人利益的行为，否则他将向委托人进行补偿。代理人之所以愿意向委托人作出这样的保证是因为，如果这样的保证机制可以降低委托人的委托风险的话，那么这将有利于他们之间委托代理关系的维持，同时代理人还有可能从委托人因风险降低而节约的风险溢价中获益。通常对于有着机会主义（Oppoitunism）倾向的代理人来说，在监督和保证成本一定的情况下，代理人仍然有可能采取有别于委托人效用函数的行动，这样，两者的差异就会导致委托人财富的减少，所减少的数额就是委托人的剩余损失。监督成本、保证成本和剩余损失共同构成代理成本，并具有此消彼长的关系，当监督成本和保证成本较大时，代理人的行为偏离委托人效用函数的可能性就要小一些，从而使剩余损失相应的也会小一些。
后记自从事研究生和高年级本科生“审计理论”课程教学，十几年过去了。尽管我主持的该门课程已经被评为福建省优质硕士学位课程，但一直苦于没有合适的“审计理论”教材。这是教学过程的缺憾，也是目前大多数高校“审计理论”课程所面临的尴尬，更是心中多年来对学生们的亏欠。为此，对自己教学生涯设定的期望之一，就是在这一方面做点砌砖的工作。经过多年的积累，4年前启动本书的写作。今日写成，尽管思虑艰难，但不合意地方还是很多，祈愿诸位专家先贤指正。
本书的合作者大部分是我的学生，多年来我们一起徘徊在审计理论园地。如果没有他们的期盼、他们的鞭策、他们的配合，尤其是如果没有儒雅敦厚、才华横溢的洪灵博士的合作，本书是无法如期完成的。得英才而育之为师者乐，对我更是乐与幸矣。在《亦新亦旧的一代》中，南怀谨老师说：“固然‘一日为师，终身为父’是对学生们的教诫。但是老师对于受业的学生，亲情爱护，以及对他的学术思想及至行为上，都须负起毕生的责任。学生对于老师，固然视之如父，但是老师对于学生，在中国礼仪的传统习惯上，向来都很谦抑，犹如兄弟的相处。”“无论在大小学教师中……上课堂，大骂天下人、天下事一番，错的都是别人，不是自己。自我标榜学贯中西，才无古今，馀子碌碌，都是混蛋，可惜你们与人们不懂而已……也许是时代的病态，形成了人们多多少少都有些肝火太旺，或者是心理变态的毛病。如果骂人的教育，需要开课，这倒是很好的榜样。”夜读南师，透世断语，初醒残梦。尊师道，惜生缘，为平生愿。让已经的弟子和未来的学生与我们一起共同守候师生缘的朴真吧。
在故乡双桂堂，有一副破山海明禅师写的对联：“山迥迥，水潺潺，片片白云催犊返；风萧萧，雨洒洒，飘飘黄叶止儿啼。”愿本书是一片小小的黄叶，让我宁静于回家的路上。
自从西南大山里怯生生地进城，24年过去了。一直是个山里人，不适应城里的生活。母亲是文盲，一字不识，虔诚信佛，长年住在深山古庙。父亲两岁半时生母去世，小学三年级时便采药山中。双亲遗传给我山里人的勤劳、善良与怯懦。离别山里草屋时，双亲告诉我：一个人在外不要怕，好人有好报。一路走来，遇到了生命中的贵人，吴水澎老师、吴世农老师、朱崇实老师、李若山老师……他们为我付出的心血甚至屈辱，以我今生卑微的生命难以为报，存于心底留于来世吧……
