2008最新出口货物退（免）税操作实务
点此进入淘宝搜索页搜索分類: 图书,管理,市场/营销,进出口,
作者： 王文清 主编
出 版 社： 中国财政经济出版社一
出版时间： 2008-1-1字数：版次： 1页数： 664印刷时间：开本： 16开印次：纸张：I S B N ： 9787509503751包装： 精装编辑推荐
本书是关于介绍“2008最新出口货物退（免）税操作实务”的手册，不仅系统地介绍了出口退税中实务性的操作与筹划，并对2006—2008年的最新出口货物退（免）税法规及政策动向进行了深入解析。书中收录了帮助出口企业处理特殊贸易、特准退税等疑难问题100余例，会计处理等实务操作例题40余个，实用范本及表格70余个。
内容简介
本书不仅系统地介绍了出口退税中实务性的操作与筹划，并对2006—2008年的最新出口货物退（免）税法规及政策动向进行了深入解析。本书收录了帮助出口企业处理特殊贸易、特准退税等疑难问题100余例，会计处理等实务操作例题40余个，实用范本及表格70余个。难能可贵的是，本书还为读者提供了所有现行出口退税法规的英文译本。总之，本书以“全、新、精、透、实”为特点，通过实例分析、案例解析等多种形式，将政策与实例融会贯通，为读者清晰地呈现了一整套出口退税业务处理流程和筹划方案。
本书的出版旨在使广大出口企业能够及时了解、正确运用我国出日退税政策，为企业财税从业人士搭建了一个全面指引出口退（免）税业务操作的良好平台。
目录
第一章 出口货物退（免）税基础知识
第一节 进出口贸易简述
一、出口贸易的主要方式
二、出口贸易的交易形式
三、出口贸易常用术语
第二节 出口货物退（免）税概述
一、出口货物退（免）税的概念
二、出口货物退（免）税的立法依据
三、出口货物退（免）税的特点
四、现行出口货物退（免）税的方法
第三节 出口货物退（免）税的七大要素
一、出口货物退（免）税的企业与货物范围
二、出口货物退（免）税的税种
三、出口货物退（免）税的税率
四、出口货物退（免）税的计税依据
五、出口货物退（免）税凭证
六、出口货物退（免）税的期限和地点
七、出口货物退（免）税的预算级次
第四节 出口不予退（免）税的货物范围
一、不予退税能免税的出口货物范围
二、不予退（免）税的出口货物范围
第二章出口货物退（免）税操作实务
第一节出口货物退（免）税资格认定管理
一、政策依据
二、出口企业退（免）税认定的管理范围及流程
第二节外贸企业出口货物退（免）税操作程序
一、外贸企业出口货物退（免）税政策
二、外贸企业出口货物退（免）税操作
三、外贸企业出口货物退（免）税审核与审批
第三节生产企业出口货物退（免）税操作程序
一、生产企业出口货物退（免）税政策
二、生产企业出口货物退（免）税操作
三、生产企业出口货物退（免）税审核与审批
第四节特殊贸易、特准企业退（免）税的办理
一、出境口岸免税店经营国产品退（免）税的办理
二、委托代理出口货物退（免）税的办理
三、境外带料加工贸易退（免）税的办理
四、中标机电产品退（免）税的办理
五、援外出口货物退（免）税的办理
六、外商投资企业采购国产设备退税的办理
七、小规模纳税人出口货物免税的办理
八、对外修理修配退（免）税的办理
九、对外承包工程退（免）税的办理
十、外轮供应公司退（免）税的办理
十一、国内货物境外投资退（免）税的办理
十二、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税的办理
十三、边境小额贸易出口货物退（免）税的办理
第五节进出海关特定区域退（免）税的办理
一、运往保税区退（免）税的办理
二、出口加工区退（免）税的办理
三、出口保税物流园区退（免）税的办理
四、出口保税物流中心（B型）退（免）税的办理
五、出口保税港区退（免）税的办理
六、存入海关监管仓退（免）税的办理
第六节特定退税货物出口退（免）税的办理
一、出口样品、展品退（免）税的办理
二、软件出口有关退（免）税的办理
三、出口高新技术产品退（免）税的办理
四、用于出口货物的新造集装箱退（免）税的办理
五、出口贵重货物退（免）税的办理
六、免税出口卷烟与核销的办理
七、出口船舶、大型成套机电设备退（免）税的办理
八、海洋工程结构物产品退（免）税的办理
九、销售给国外航空公司的航空食品退（免）税的办理
十、出口含金成分产品退（免）税的办理
第七节出口货物退（免）税凭证管理
一、用于出口货物退（免）税的增值税专用发票管理
二、用于出口货物退（免）税的税收（出口货物专用）缴款书管理
三、用于出口货物退（免）税的出口货物报关单管理
四、用于出口货物退（免）税的出口收汇核销单管理
五、用于出口货物退（免）税的出口发票管理
六、已取消退税的普通发票管理
第八节出口货物退（免）税单证的出具
一、代理出口货物证明的出具
二、代理进口货物证明的出具
三、出口货物转内销证明的出具
四、出口退税进货分批申报单的出具
五、出口货物退运已办结税务证明的出具
六、出口商品退运已补税证明的出具
七、代理出口未退税证明的出具
八、出口含金产品免税证明的出具
九、补办出口货物报关单证明的出具
十、补办出口收汇核销单证明的出具
十一、补办代理出口证明的出具
十二、出口货物延期申报表的审批
第九节出口货物退（免）税退、调库
一、政策依据
二、办理程序
三、有关问题的处理
第三章 出口货物退（免）税计算与会计处理
第一节 出口货物外销收入的确认
一、出口货物外销收入的入账时间
二、出口货物外销收入的入账依据
三、记账汇率的确认
第二节出口货物退（免）税的会计科目
一、“应交税费——应交增值税”科目的核算内容
二、“其他应收款——应收出口退税”科目的核算内容
三、出口货物退（免）税会计核算要求
第三节外贸企业出口货物退（免）税的计算与会计处理
一、一般贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理
二、加工贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理
第四节生产企业出口货物退（免）税的计算与会计处理
一、一般贸易出口货物“免、抵、退”税的计算与会计处理
二、加工贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理
三、新办小型出口企业“免、抵、退”税的计算与会计处理
第五节特殊贸易、特准退税的计算与会计处理
一、代理出口货物的计算与会计处理
二、代理进口货物的计算与会计处理
三、外商投资企业购进国产设备退税的计算与会计处理
四、免税出口卷烟的计算与会计处理
五、援外出口货物计算与会计处理
六、出境口岸免税店经营国产品退（免）税的计算与会计处理
七、境外带料加工装配退（免）税的计算与会计处理
八、外轮供应公司退税的计算与会计处理
九、国内货物境外投资退（免）税的计算与会计处理
十、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税的计算与会计处理
十一、边境小额贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理
十二、加工区内企业退（免）税的计算与会计处理
十三、海洋工程结构物产品退（免）税的计算与会计处理
第六节出口货物视同内销的退（免）税计算与会计处理
一、一般贸易出口货物视同内销的计算与会计处理
二、进料加工出口货物视同内销的计算与会计处理
三、小规模纳税人出口货物视同内销的退（免）税计算与会计处理
第四章出口货物退（免）税涉税风险防范
第一节 出口退税合规操作与涉税风险
一、骗取出口退税的常见手段
二、禁止企业出口经营的七种行为
三、出口退（免）税重点审核的产品
四、出口企业业务往来、资金流向的审核重点
五、出口关联企业的管理规定
第二节出口货物退（免）税的违章处理
一、税法规定
二、刑法规定
第三节出口货物退（免）税备案单证管理
一、实行备案单证制度的原因
二、备案单证管理的时限
三、备案单证的内容
四、备案单证的方式
五、备案单证的要求
六、单证备案检查的重点
七、单证备案管理的处罚
第四节 出口货物退（免）税函调管理
一、出口货物退（免）税函调的范围
二、出口货物退（免）税函调往来的要求
三、对出口货物退（免）税回函疑点的处理
第五章 出口退（免）税失效、废止与现行政策对照解析
第一节概述
一、清理出口退（免）税失效或废止文件的原因
二、出口退（免）税失效或废止文件的归类
第二节失效、废止与现行政策对照解析
一、出口企业登记备案类
二、出口货物退（免）税凭证类
三、出口货物一般贸易退（免）税类
四、出口货物加工贸易退（免）税类
五、出口货物特殊贸易退（免）税类
六、特准企业出口货物退（免）税类
七、特定货物出口退（免）税类
八、出口货物退税率调整类
九、出口退（免）税电子化管理类
十、出口退（免）税退、调库类
十一、出口退（免）税清算与进度类
十二、出口货物内销征税依据类
十三、防范出口骗税与处罚类
第六章出口货物退（免）税2006-2008年最新政策解读
第一节 出口退（免）税2006-2008年政策调整的六大变化
第二节出口退（免）税2006-2008年最新政策解析
一、出口商品退税率调整
二、出口合同备案制度的增设与取消
三、出口货物退（免）税备案单证与检查
四、出口退（免）税审批权下放试点
五、新发生出口业务的企业“免、抵”改为“免、抵、退”税
六、出口收汇核销网上报审与远期收汇
七、出口货物视同内销的征税范围
八、出口货物税收函调制度的完善
九、代理证明的出具及单证附送
十、外商投资企业采购国产设备退税调整
十一、海关保税港区与相关税收政策
十二、保税物流中心[B型]扩大试点相关税收政策
十三、结束语
第七章出口货物退（免）税的税收优化
第一节 出口退税率调整企业运作的税收优化
一、出口退税率调整企业应当走好哪步棋
二、如何处理出口企业的“倒交税”现象
第二节 出口贸易方式企业运作的税收优化
一、一般贸易与进料加工贸易的选择
二、出口企业退（免）税方式的选择
三、出口加工区内、外企业的区别与运作
第三节 日常退税申报企业运作的税收优化
一、“免、抵、退”税与纳税申报衔接的处理
二、出口货物备案单证应注意的几个环节
三、新发生出口业务企业提前实现“免、抵、退”税的分析
四、出口货物视同内销应当注意的几点
五、外贸企业进料加工免税料件抵扣的误区
六、外商投资企业采购国产设备退税五点优化
第八章 出口货物退（免）税百题解答
第一节日常管理篇
一、出口退税认定如何办理
二、享受出口退（免）税的企业与货物范围如何界定
三、出口货物备案单证有何规定
四、出口货物函调有何规定
第二节申报退税篇
一、外贸企业如何申报退税
二、生产企业如何申报退税
三、从事加工贸易如何申报退税
第三节特殊贸易篇
一、进出保税区及保税园区等海关监管区域如何办理退税
二、外商投资企业购进国产设备退税如何办理
三、免税卷烟出口的企业如何规定
四、修理、修配业务如何申报退税
五、出口货物退（免）税的单证出具是如何明确的
第四节凭证管理篇
一、用于申报出口退税的增值税发票是如何规定的
二、用于申报出口退税的收汇核销单是如何规定的
三、用于申报出口退税的报关单如何规定
四、用于出口退税的其他凭证的管理如何要求
第五节计算退税篇
一、一般贸易出口退（免）税如何计算
二、加工贸易出口退（免）税如何计算
第六节账务处理篇
一、“免、抵、退”税账务如何处理
二、进料加工复出口货物账务处理如何规定
附录：出口货物退（免）税政策选编
书摘插图
第一章 出口货物退（免）税基础知识
第一节进出口贸易简述
进出口贸易，又称对外贸易。它是指一国（或地区）同其他国家（或地区）之间的货物、技术和劳动等商品的交换。对外贸易是一个国家经济来源的重要组成部分，也是内部经济向外延伸的主要体现。从一个国家（或地区）的角度着眼，世界各国间的对外贸易构成了国际贸易，即：各国间对外贸易商品的进口与出口。因此，我们也通称为商品的进、出口贸易。出口货物（免）退税作为国际通行的一种税收制度，与出口贸易最为紧密，本节将重点阐述。
一、出口贸易的主要方式
目前，我国出口贸易的方式主要分为两种，即：自营出口与代理出口。
（一）自营出口
它是指经外经贸部门批准，享有进出口货物经营权的公司和企业，可以将自产和收购的货物直接办理出口，包括直接出口、转口出口和托售出口等。
（二）代理出口
它是指外贸企业受客户委托办理进出口税收业务，收取一定代理费，并承担相应的责任；而价格和其他合同条款的最终决定权属生产企业，进出口盈亏和履约责任最终由生产企业承担。
二、出口贸易的交易形式
现行出口贸易的交易形式主要分为：一般贸易、加T贸易、补偿贸易、代理、包销、寄售、招标投标等。
（一）一般贸易
一般贸易是指进出口企业单边进口或出口的货物，但来料加工装配贸易、进料加工贸易、补偿贸易、代理、寄售、边境小额贸易、保税区进出口货物等除外。
（二）加工贸易
加工贸易是我国对外贸易的一个重要组成部分，它是指从境外保税进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（以下称进口料件），经境内企业加工或装配后，将制成品复出口的经营活动，主要包括进料加工、来料加工、来料装配、国内深加工结转等。
（三）补偿贸易
补偿贸易是国际贸易中一种常见的方式，它是指由外国厂商提供国外出口信贷进口生产技术设备，由我方企业进行生产，以返销其商品的方式分期偿还对方技术、设备价款或信贷本息的交易方式。
（四）代理
代理是指代理人根据委托人授权，向第三者办理与交易有关的事宜。委托人与代理人之间是委托代理关系而不是买卖关系。代理人旨在赚取佣金而不负责盈亏，他的报酬是按其代理的成交金额一定比例收取佣金，双方在确定代理关系前需签订协议。
（五）包销
包销是指出口人通过协议，把指定的商品，在一定的时期内，对特定地区的出口给包销人以独家经营权或专营权。出口人与包销人的关系为买卖关系，包销人就是进口人。包销人应保证在一定期限内承购一定数量或金额的商品，特定地区内自行销售，并自负盈亏。
（六）招标与投标
招标与投标是一种有组织的并按一定条件进行交易的方式。它是指不经过一般的磋商程序而只由招标人（通常是采购人或业主）提出一定条件邀请投标人（通常是供货人或承包商）发盘竞争，最后由招标人选择对其最有利的发盘，并与提出该发盘的投标人订约成交的一种方式。
一些国家在进行资源勘探、矿藏开发或工程项目承建、物资设备采购时，常采用招标方式。
三、出口贸易常用术语
国际贸易中，买卖双方所承担的义务，会影响到商品的价格。在长期的国际贸易实践中，逐渐形成了把某些和价格密切相关的贸易条件与价格直接联系在一起的做法，从而形成了若干种报价模式。这种用来说明货物的单价构成以及买卖双方各自承担的费用划分界限的术语称为贸易术语。根据《国际贸易术语解释通则》，常用的出口贸易术语，主要有以下3种：FOB、CIF、C&F。
（一）FOB（离岸价格）
“离岸价格”又称船上交货（指定装运港）价格，英文的价格术语是FOB，是英语“Free On Board”的缩写。它是指卖方在合同规定的装运港负责将货物装上买方指定的船上，并负责货物装船为止的一切费用和风险。
（二）CIF（到岸价格）
到岸价格又称成本加保险费、运费价格，英文的价格术语是CIF，是英语“Cost Insurance and Freight”的缩写。在该价格术语中的成本（Cost）是指“货价”，相当于FOB价格，故CIF价格实际等于FOB价格加保险费加运费。
（三）C&F（离岸价加运费价格）
离岸价加运费价格又称为“成本加运费价格”，英文的价格术语是C&F，是英文“（Cost and Freight”的缩写。它是指在装运港货物越过船舷卖方即完成交货，卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费和费用。但交货后货物灭失或损坏的风险，以及由于各种事件造成的任何额外费用，即由卖方转移到买方。
上述3种常用贸易术语的关系为：
FOB=CIF-运费-保险费
FOB=C&F-运费
第二节 出口货物退（免）税概述
一、出口货物退（免）税的概念
出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。它是国际贸易中通常采用并为各国接收的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。它是一种国际税收惯例，而不能理解为是一种税收优惠政策。
二、出口货物退（免）税的立法依据
我国出口货物退（免）税制度是基于国际贸易规则体系和我国税收法律、法规的框架建立起来的。主要依据的是：
（一）《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]134号）第2条第3款规定：“纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。”
（二）《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令[1993]135号）第11条规定：“对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。”
（三）《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发[2005]51号）第2条规定：“出口商自营或委托出口的货物，除另有规定外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税。本办法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。”
（四）出口货物退（免）税是国际上通行的一项税收措施。世界各国问的制度建立，主要依据的是：
《关税与贸易总协定》第6条规定：“一缔约国领土的产品输出到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税。”这里所说的用于消费时交纳的税捐是指货物应纳的间接税。目前，我国主要包括的有增值税、消费税两个税种。西方经济学者以税负是否转嫁为标准将税收分为直接税和间接税，习惯上把税负直接由纳税者本人承担的税收（如所得税）称为直接税；把纳税者缴纳的税款，通过价格等手段转嫁给消费者承担的税收称为间接税。间接税有价内税和价外税两种形式，价内税是指税金包括在货物价格内，即对含税价格征收的一种税；价外税是指税金不包括在货物价格内，即对不含税价格征收的一种税。不论是价内税、价外税，他们认为，均可以实行税负转嫁，直接税则不存在转嫁。因此，在实行间接税的国家和地区，出口货物退（免）税通常被称之为对出口货物免征或退还在国内已缴纳的间接税。尽管各国的具体做法不尽相同，但其基本内容都是一致的。由于这项制度比较公平合理，因此它已成为国际社会通行的惯例。
另外，世界贸易组织《补贴与反补贴协议》还明确规定：“补贴是其成员境内由某一政府或任何公共机构做出财政支持或任何形式的收入支持或价格支持，由此给予的某种利益。”该协议的附录二规定：“间接税减免计划允许对在出口产品生产中的消费投入而征收的前期累积间接税进行免征、减征或延期支付。同样，退税计划允许对在出口产品生产中的消费投入而征收的进口费用进行减征或退还。”因此，出口货物退（免）税额只要不超过已征或应征的间接税，就不是出口补贴，是完全符合世界贸易组织的规定的。
三、出口货物退（免）税的特点
（一）出口货物退（免）税是一种收入退付行为
税收按照法律规定强制地、无偿地、固定地从国民收入中筹集资金，即参与国民收入中剩余产品分配的一种形式。而出口货物退（免）税作为税收的一种具体制度与税收的一般特性不同，它是货物出口后，将其在国内各环节征收的间接税退还给税收负担者的一种收人退付行为，它与税收筹集资金的目的恰恰相反。
（二）出口货物退（免）税具有调节职能的单一性
出口货物退（免）税，是使我国出口货物以不含税价的成本参与国际市场竞争，是一项政策性措施。它与其他征收制度鼓励与限制并存，收入与减免并存的双向调节职能比较，具有鼓励和减免的单一调节职能的特点。
（三）出口货物退（免）税是问接税范畴的一项国际惯例
实行间接税制度的国家，具体的间接税政策是各不相同的，但就间接税制度中出口零税率而言，各国是一致的。为实行出口货物间接税的零税率，有的国家采用免税制度，有的国家采用退税制度，有的国家退、免税制度并存。目的都是对出口货物退还或免征间接税，以达到按不含间接税税负的出口货物价格参与国际市场竞争的目的，在具体的退（免）税政策上，它与所征间接税制度有密切的联系，各国有各国的具体规定，离开征税制度，出口货物退（免）税便没有具体的依据。
四、现行出口货物退（免）税的方法
目前，我国出口货物退（免）税政策是针对不同类型的企业，而采取不同的退（免）税方法。其中又分为应退（免）增值税与应退（免）消费税。
（一）出口货物退（免）增值税
现行出口货物增值税的退（免）税方法主要有： “免、退”税、“免、抵、退”税与“免税”3种。
一是“免、退”税。即对本环节增值部分免税，进项税额退税。主要适用于有进出口自主经营权的外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等。
二是“免、抵、退”税。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。主要适用于有进出口自主经营权和委托代理出口的生产企业、生产型集团公司。我国自1997年起对生产企业自营和委托出口的货物实行“免、抵、退”税政策试点；2002年1月1日起，经国务院批准全面推行生产企业出口货物“免、抵、退”税，并下发了《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税[2002]7号）。从此，出口货物“先征后退”被“免、抵、退”税替代停止执行。
三是“免税”。即对出口货物直接免征增值税。适用于来料加工等贸易形式和出口有特殊规定的指定货物以及小规模纳税人出口货物等。对按国家统一规定免税的货物，不论是否出口销售一律给予免税，如：出口企业直接收购农业生产者销售的自产农产品、古旧图书等，这类货物在国内生产、流通环节均已免税，出口后也不再退税。
（二）出口货物退（免）消费税
现行出口货物退（免）消费税，除规定不予退税的应税消费品外，分别采取免税和退税两种办法，即：
一是对生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，一律免征消费税。2002年1月1日前，对没有进出口自主经营权的生产企业委托外贸企业代理出15的应税消费品，实行“先征后退”的办法。现在只要是生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口应税消费品，一律免征消费税。
二是对外贸企业收购后出15的应税消费品实行退税。
第三节 出口货物退（免）税的七大要素
出口货物退（免）税与其他税种一样，也有它自身构成的要素，这些要素的组合形成了出口货物退（免）税政策的基本理论。主要包括：出口货物退（免）税的企业与货物范围；税种；出口退税率；计税依据；出口退（免）税凭证；期限和地点：出口退（免）预算级次等7项内容，其中企业与货物范围、出15退税率、计税依据是构成出口退（免）税的基本要素。
一、出口货物退（免）税的企业与货物范围
按照税法规定，可以享受出口退（免）税的企业，是出口退（免）税的主体，也是出口退（免）税的受益人，它与税法中规定的纳税人，既有联系又有区别，应当是先有纳税义务才有享受退（免）税的权力，出口退（免）税的受益人都是纳税人，是在纳税人基础上的一种延伸理念。受益人必须按规定履行出口货物退（免）税的所有事项，否则应由该行为的当事人承担相应的责任。
（一）出口货物退（免）税的企业范围
根据《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发[2005]51号）有关规定，享受退还或免征其增值税、消费税的出口企业主要包括：“对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。如：具有出口经营权的企业、外商投资企业、委托出口的生产企业等。特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。如：外轮供应公司、远洋运输供应公司、对外承包工程公司、对外承接修理修配的企业、外商投资企业购进国产设备退税等。
另外，还包括加工贸易联网监管企业，符合以下条件的：一是具有独立法人资格和加工贸易经营资格，在青岛关区（试点单位）注册，以出口为主的生产型企业；二是海关企业管理类别为A类；三是内部管理规范，其采购、生产、库存、销售等环节已实行全程计算机管理，具备相应的计算机软件、硬件及周边设备，配有相应工程技术人员和操作人员；四是能够按照海关监管要求提供真实、准确、完整、有效并具备核查功能的数据，能够在联网监管实施过程中协调海关、对外经济贸易主管部门、中国电子口岸数据中心和数据通信等部门；五是企业有足够的资产或资金为本企业实行联网监管应承担的经济责任提供总担保。
（二）出口货物退（免）税的货物范围
我国出口货物享受退（免）税的货物范围是以海关报关出口增值税、消费税的应税货物为主要对象。同时，又考虑到国家宏观调控和国际惯例的需要，对一些非海关报关出口的特定货物也实行了退（免）税。符合出口退（免）税的货物范围是指退（免）税对象的范围，即客体，它是确定退（免）税类型所必需的条件，是对照计算退（免）税的基本依据，也是选择确定退（免）税对象的具体界限。
1．享受一般退（免）税货物的范围
依据税法规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税或出口不符合出口退（免）税条件的货物都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。但可以退（免）税的出口货物一般应具备以下4个条件：
（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。生产企业出口的货物仅限于自产货物和视同自产货物或国家列名企业收购出口的非自产货物，否则出口后不得办理退（免）税，这一点是相当明确的。因为，所谓的退（免）税是相对征税或应税未征的货物而言的，在没有上述的前提下是无法出口货物实现退（免）税的。否则，退税就没有税源的来源，应税货物就不存在免税。所以讲，把出口退（免）税当作是税收优惠或出口补贴的讲法是不完全正确的，它们是税收政策因果的递进关系。
（2）必须是报关离境的货物。所谓报关离境，即出口，就是货物输出溥关，这是区别货物是否应退（免）税的主要标准之。凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其他管理上作何处理，均不能视为出口货物予以退（免）税。对非贸易性质的出口货物，如：向国外捐赠等，就算在国内已征税也不予按退（免）税办理（国内进料深加工结转的贸易方式除外）。
（3）必须是在财务上作销售处理的货物。出口货物销售收入的记账时间是按权责发生制的原则确定的。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单后作为收入的实现。预交货款不通过银行交单的，取得以上提单、运单后作为收入的实现。出口货物计税依据一律以离岸价（FOB）折算为人民币入账。所以，出口货物只有在财务上作销售后，才能办理退税。
（4）必须是出口收汇并已核销的货物。出口货物只有按期收汇核销才能证明企业出口贸易的最终实现，将出口退（免）税与出口收汇核销挂钩可以有效地防止出口企业高报出口价格骗取退税的行为，有助于提高出口收汇的效率，强化出口收汇核销制的落实（不按正常规定核销的远期收汇货物除外）。
