衍生金融工具会计信息披露问题研究(经济管理学术文库)
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品牌: 张国永
基本信息·出版社：经济管理出版社
·页码：149 页
·出版日期：2009年
·ISBN：7509605989/9787509605981
·条形码：9787509605981
·包装版本：1版
·装帧：平装
·开本：16
·正文语种：中文
·丛书名：经济管理学术文库
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内容简介《衍生金融工具会计信息披露问题研究》基于前人的研究成果，在衍生金融工具会计确认和计量的基础上，从表内和表外两方面对衍生金融工具会计信息披露问题进行了有选择、有重点的研究。我国股指期货将要推出，随之各种衍生金融工具将会纷纷出现。衍生金融工具在我国的深入发展，将会给我国企业带来大量的相关金融风险，因此，在会计上加强衍生金融工具风险的控制和相关信息的充分披露具有重要的现实意义。主要内容如下：确认方面，考虑到衍生金融工具合约不满足传统会计要素“过去交易或事项”的要求，从增加要素项目、扩充要素外延等方面，对传统会计要素的定义进行了深入探讨，分析了传统资产和负债的定义的扩充问题。扩充后的定义解除了“已经发生”这一桎梏，一定程度上完善了衍生金融工具入账确认的瓶颈问题。计量方面，阐述了衍生金融工具历史成本计量的不足和公允价值计量的优越性，考虑到完全的公允价值计量现阶段还很不现实，探讨了衍生金融工具的计量现阶段是一种“混合”的计量模式，这种具有过渡性的“混合”计量模式，将会在相当长的时间内存在，因为公允价值取代历史成本是一个历史过程，其实现取决于市场的不断成熟和计量技术的逐步完善。
表内披露方面，基于前人关于财务报表本原逻辑关系瓦解的研究，结合衍生金融工具及未来可能出现的新会计项目对财务报表本原逻辑关系的影响，重点对传统财务报表的改进与重构进行了深入研究。关于资产负债表的重构，比较分析了流动性、货币性、核心性和金融性等四种资产负债项目分类标准，指出了传统流动性分类的不足和按照金融性分类的主要依据和优势，并按金融性分类标准对传统的资产负债表进行了重构。重构的资产负债表把衍生金融工具作为一个重要的会计项目纳入其中，并考虑了知识产权、自创商誉、人力资源、环境等新出现会计项目的表内披露。关于利润表的重构，考虑到传统利润表披露衍生金融工具等未实现损益的不足。引入全面收益理论，借鉴国外主要会计机构的全面收益报告模式，结合我国的实际情况，提出了我国全面收益表的选择方式，并按照这种方式对传统的利润表进行了重构。重构的利润表，体现了全面收益的观念，一定程度上完善了衍生金融工具等会计项目未实现损益的披露。
表外披露方面，结合现行衍生金融工具表外披露的现状，指出了衍生金融工具风险表外定量披露的不足。基于衍生金融工具风险管理技术的发展，揭示了衍生金融工具VaR（VailJe at Risk）风险价值是未来其表外定量披露的重要方面，指出了加强衍生金融工具VaR计算方法的研究对衍生金融工具表外定量披露的重要性。在VaF计算方法上，针对传统三种VaR方法的不足，引入支持向量方法，对传统的VaR冈险计量模型进行了改进。改进后的模型一定程度上克服了传统VaR计算方法的厚尾、非线性、小样本等缺陷，并以国电转债为例，运用Libsvrrl2 83软件对改进的模型进行了计算验证，在计算精度上取得了明显的效果。
最后，在结论部分对《衍生金融工具会计信息披露问题研究》的研究内容进行了总结，归纳了主要创新之处，并对《衍生金融工具会计信息披露问题研究》研究未涉及的其他相关问题进行了展望。
作者简介张国永，毕业于哈尔滨工业大学管理学院管理科学与工程专业，获管理学博士学位。主要研究方向是衍生金融工具会计披露问题，并获得了相关成果。参与编写教材《成本会计学》，发表学术论文15篇，参与项目5项。
编辑推荐《衍生金融工具会计信息披露问题研究》由经济管理出版社出版。
目录
第l章绪论
1.1 问题的提出
1.2 研究的目的和意义
1.2.1 研究的目的
1.2.2 研究的意义
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国外研究现状
1.3.2 国内研究现状
1.4 衍生金融工具会计信息披露中亟须研究的问题
1.5 本书的研究内容及结构安排
1.5.1 主要研究内容
1.5.2 研究方法
1.5.3 本书的框架结构
第2章 衍生金融工具会计信息披露的研究基础
2.1 衍生金融工具的基本概念
2.1.1 衍生金融工具的定义
2.1.2 衍生金融工具的范围
2.2 衍生金融工具的风险及其披露原则
2.2.1 衍生金融工具风险的分类
2.2.2 衍生金融工具风险的特征
2.2.3 衍生金融工具风险的披露原则
2.3 衍生金融工具会计信息披露相关理论
2.3.1 不确定性会计理论
2.3.2 履行中合约会计理论
2.3.3 全面收益理论
2.3.4 VaR理论
2.3.5 支持向量机理论
2.4 衍生金融工具会计信息披露的方法
2.4.1 会计信息披露的传统方法
2.4.2 传统财务报告体系下衍生金融工具信息披露的不足
2.4.3 衍生金融工具会计信息披露方式的改进和加强
2.5 本章小结
第3章 衍生金融工具的确认和计量
3.1 衍生金融工具的确认、计量与披露
3.1.1 传统的会计程序
3.1.2 衍生金融工具对会计确认和计量的冲击
3.1.3 衍生金融工具确认与计量是其披露的基础
3.2 传统会计要素的重新定义
3.2.1 把衍生金融工具作为一个新的会计要素
3.2.2 扩充现有会计要素定义的外延
3.2.3 扩充会计要素定义的内涵
3.3 会计确认原则及程序的修正
3.3.1 确认原则的修正
3.3.2 确认程序的修正
3.3.3 损益的确认
3.4 衍生金融工具会计的计量
3.4.1 计量的基本问题
3.4.2 历史成本计量衍生金融工具的局限性
3.4.3 公允价值计量衍生金融工具的优越性及方法
3.4.4 衍生金融工具混合计量模式的选择
3.4.5 衍生金融工具混合计量模式的过渡性
3.5 衍生金融工具确认和计量应用举例
3.5.1 可转换公司债券的确认
3.5.2 可转换公司债券的计量及简要验证
3.6 本章小结
第4章 衍生金融工具会计信息的表内披露
4.1 衍生金融工具对传统财务报告的影响
4.1.1 对资产负债表的影响
4.1.2 对利润表的影响
4.1.3 现行金融工具财务报告的不足
4.2 财务报表之间的本原逻辑关系及瓦解
4.2.1 财务报表之间的本原逻辑关系
4.2.2 传统财务报表本原逻辑关系的瓦解
4.3 资产负债表项目分类的选择
4.3.1 资产负债表项目的分类标准
4.3.2 资产负债表项目不同分类方法的比较
4.3.3 资产负债表按照金融性分类的依据和优势
4.4 基于金融性分类的资产负债表的重构
4.4.1 金融资产部分
4.4.2 非金融资产部分
4.4.3 负债部分
4.4.4 所有者权益部分
4.5 基于全面收益的利润表的重构
4.5.1 全面收益对传统利润表的影响
4.5.2 国外关于全面收益的分类标准及报告方式
4.5.3 我国现阶段全面收益报告方式的选择分析
4.5.4 体现全面收益的利润表的重构
4.6 重构的财务报表可能产生的影响
4.7 本章小结
第5章 衍生金融工具风险的表外定量披露
5.1 衍生金融工具表外披露及其风险的定量披露
5.1.1 衍生金融工具风险表外披露的不足
5.1.2 衍生金融工具风险表外定量披露方法的选择
5.2 衍生金融工具风险管理技术及其VaR披露
5.2.1 衍生金融工具风险管理技术的发展
5.2.2 衍生金融工具VaR披露的必要性和可行性
5.3 VaR计量的传统方法及其不足
5.3.1 参数法
5.3.2 历史模拟法
5.3.3 蒙特卡罗模拟法
5.4 基于支持向量机改进的VaR模型
5.4.1 支持向量机及其在VaR计算方法中的应用
5.4.2 基于支持向量机的回归模型
5.4.3 时间序列模拟模型的构建
5.5 基于支持向量机改进的VaR模型的验证
5.5.1 数据的来源
5.5.2 数据的计算
5.5.3 计算结果分析
5.6 衍生金融工具VaR的表外披露及其他内容
5.6.1 衍生金融工具VaR表外披露的建议
5.6.2 表外披露衍生金融工具的其他内容
5.7 本章小结
结论
参考文献
后记
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文摘插图：
资产负债表按照金融性分类，有利于衍生金融工具等金融资产的列示和报告。随着金融市场的深入发展，与金融相关的业务在企业的经营活动中越来越重要，金融资产在企业的重要程度会越来越强，在财务报告中的地位越来越高，流动性的分类标准在金融资产披露方面存在不足，所以金融性分类标准是未来资产负债表项目分类的重要方面。
4．3．2资产负债表项目不同分类方法的比较以上四种资产负债表的分类方法，它们所反映的信息数据来源是相同的，都产生于企业日常的生产经营活动中，它们所反映的信息对象也是相同的，都是对企业的资产、负债与所有者权益的反映，其中，所有者权益所提供的信息差异较小，特别是按金融性与核心性来分类，因为根据上述两种性质来分类的只是相对于资产、负债而言的，并没有包括所有者权益，所有者权益可按流动性分类的披露方式来反映。另外，资产、负债和所有者权益在分类标准上均具有一致性，如资产按流动性分类，则对应的负债和所有者权益必然也要按流动性标准分类，以保持资金占用和资金来源的对应一致性。这四种分类方法除了这些主要相同点外，还存在以下主要不同之处：
（1）报表所反映信息的获得前提不同。按流动性分类的前提是在货币本身价值稳定或变动幅度不大，因此，财产物资一般采用历史成本计价。但在通货膨胀严重时期，账面上仍按取得成本记录的资产价值就不能反映其现行价值，因此，按货币性分类的资产负债表所反映的信息更具使用价值。然而，上述两种分类都不能在财务报告中向报表使用者提供公司管理当局是否进行衍生金融行为的信息，按金融性分类却可以满足这方面的需求。当企业进行多种业务时，按核心性分类就显得较有意义。
（2）不同分类所提供信息的侧重点不同。按流动性分类侧重于币值稳定或变动幅度不大条件下的企业偿债能力；按货币性分类侧重于物价变动条件下的企业偿债能力；按金融性分类在于揭示金融工具的信息，目的就是要通过会计报表向使用者提供确认或未确认的金融工具对企业财务状况、经营成果以及现金流量等方面影响的信息，使报表使用者合理地估计有关金融工具的风险和未来现金流量；按核心业务分类侧重于揭示企业的核心业务，目的在于反映企业可持续发展的核心竞争力。
后记本书是在尊敬的导师田金信教授的悉心指导下完成的。从论文的选题、构思到撰写、修改等各个阶段都凝聚了导师大量的心血和汗水。田老师渊博的知识，敏锐的洞察力，开拓创新的思想，严谨的治学态度，持之以恒的工作作风，严于律己、宽以待人的为人风格是我终生学习的楷模，对学生至真至诚慈父般的关爱，将使我终生铭记。值此论文完成之际，谨向恩师致以最崇高的敬意和最衷心的感谢！
深深感谢师母周爱民教授，在我攻读博士学位期间，她在学习、工作和生活上给予我的诚挚关心和鼓励，令我终生难忘。
感谢王福胜教授在论文选题、构思和撰写过程中给予的精心指导、大力支持和无私帮助。
感谢哈工大管理学院王要武教授、李忠富教授、李恩辕教授、石春生教授等在开题中对论文的选题及构思中提出的许多宝贵的指导性意见。此外，对管理学院常颖副教授、吴冲教授、陶萍副教授及其他老师的帮助，在此一并表示感谢。
感谢管理学院所有教导过我的老师和同学，这么多年在哈工大的学习和成长，你们的谆谆教诲和无私帮助使我终生难忘。
