税收的概念
税收是国家凭借其政治权利，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿地取得政收入的一种形式。
一) 税收的概念
税收是国家凭借其政治权利，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿地取得政收入的一种形式。
（二）税收的形式特征
税收形式特征是税收本质属性的外在表现，主要概括为强制性、无偿性和固定性。其中，无偿性是其核心，强制性是其保障。
（三）税收的职能
税收职能是指税收所具有的内在功能，是税收本质属性的一种具体体现。税收具有财政收入、宏观调控、监督管理三个职能。
（四）税收的本质
税收的本质是国家凭借政治权力，在参与社会产品分配过程中所形成的特殊分配关系。
税收制度
（一）税收制度的概念
税收制度是国家各种税收法令和征收办法的总称，是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范。税收制度是以国家法律形式规定的，通常又称税法。
（二）税法的分类
1、按税法效力分类（不同位阶的税法）
（1）税收法律，即狭义的税法，由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》等。
（2）税收行政法规，是由国务院制定的税收法律规范的总称。如《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法实施细则》等。
（3）税收行政规章，是由国务院税收主管部门制定的具体实施办法、规程等。如《中华人民共和国发票管理办法》、《税务稽查规程》等。
（4）税收行政解释。
（5）国际税收协定。它具有优先于本国国内税法的规定而适用的效力。
（6）税收地方性法规。
（7）税收地方规章。
2、按税法内容性质分类
（1）税收实体法，如《中华人民共和国营业税暂行条例》。
（2）税收程序法，如《中华人民共和国税收征收管理法》。
（3）税收处罚法，如《税收征管法》中“法律责任”一章、新《刑法》中的“危害税收征管罪”设定的刑事罚则。
（4）税务行政法，如《税务行政复议规则》。
（三）税收实体法的构成要素
1、纳税义务人
纳税义务人，简称纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，也称纳税主体。
2、征税对象
征税对象又称课税对象，是指税法规定对什么征税（征税的目的物），是征税的客体。它是各个税种之间相互区别的主要标志，体现着征税范围的广度。
税目，课税对象的具体项目。一般分为列举项目和概括项目。
3、计税依据
又称税基，是指税法中规定的据以计算应征税款的依据或标准。
4、税率
税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了征税的深度。
税率是税法的核心要素，是衡量国家税收负担是否适当的标志。税率主要有比例税率、累进税率（超额累进税率和超率累进税率）和定额税率三种基本形式。
5、纳税环节
纳税环节是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的环节。
6、纳税期限
纳税期限是指纳税人按税法规定缴纳税款的期限。
现行的纳税期限有三种形式：①按期纳税，如营业税、增值税等。②按次纳税，如屠宰税、筵席税及临时经营者。③按年纳税，分期预缴。如企业所得税、房产税等。
7、纳税地点
纳税地点是指税法规定的缴纳税款的场所。
8、减免税
减免税是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。可分为三种基本形式：
第一，税基式减免，具体包括起征点、免征额、项目扣除以跨期结转等。
起征点：即征税对象达到征税数额开始征税的界限。未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。
免征额：即征税对象总额中免予征税的数额。它按一定标准从征税对象总额中减除，免征部分不征税，只对超过免征额的部分征税。
第二，税率式减免，零税率、确定其他税率等。
第三，税额式减免，如全部免征、减半征收等。
我国现行税制体系
（一）我国现行税制模式
我国现行税制模式是具有中国特色的、与市场机制相适应的、流转税与所得税并重的、中央税与地方税既自成体系又有机结合的、符合国际税收惯例的符合税制模式。
（二）我国现行的税种
1、税务机关征收的税种
国税系统有4种，分别是：增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税、车辆购置税；
地税系统有14种，分别是：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、土地增值税、屠宰税、筵席税、城市维护建设税。
2、农税机关征收的税种有农业税、牧业税、耕地占用税、契税。
3、海关征收的税种有关税。
一、税收
税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，依照法律规定的程序对满足法定征税要件的人所征收的货币或者实物。税收是由国家法律明确规定的，任何人都必须依法纳税，否则将受到强制追缴。
二、税收体制
税收体制是指划分相关国家机关在税收方面的权力的各种制度。我国实行分税制，即将税种统一划分为中央税、地方税、中央与地方共享税，国家税务局负责征收中央税和共享税，地方税务局负责征收地方税。
税收是国家凭借其政治权利，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿地取得政收入的一种形式。
